OPINIA I RAPORT Z BADANIA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2013 ROK

Transkrypt

1 OPINIA I RAPORT Z BADANIA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2013 ROK Wojewódzki Szpital Zespolony w Płocku ul. Medyczna Płock WARSZA WA, DNIA R.

2 Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w Warszawie e-maii: biegli@brs-biegii.pl OPINIA NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA dla Zarządu Województwa Mazowieckiego oraz Dyrektora szpitala Przeprowadziliśmy badanie załączonego sprawozdania finansowego Wojewódzkiego Szpitala Zespolonego w Płocku, ul. Medyczna 19, Płock będącego Samodzielnym Publicznym Zakładem Opieki Zdrowotnej, na które składa się: a) wprowadzenie do sprawozdania finansowego; b) bilans sporządzony na dzień r., który po stronie aktywów i pasywów wykazuje sumę , 45 zł; c) rachunek zysków i strat za okres od r. do r. wykazujący stratę netto w wysokości , 60 zł; d) zestawienie zmian w funduszu własnym za rok okres od r. do r. wykazujące zmniejszenie funduszu własnego o , 60 zł; e) rachunek przepływów pieniężnych za okres od r. do r., wykazujący zmniejszenie stanu środków pieniężnych o , 08 zł; f) dodatkowe informacje i objaśnienia Za sporządzenie zgodnego z obowiązującymi przepisami sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z działalności odpowiedzialny jest kierownik jednostki. Kierownik jednostki lub innego organu nadzorującego jednostki są zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie z działalności spełniały wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o rachunkowości". Naszym zadaniem było zbadanie i wyrażenie opinii o zgodności z wymagającymi zastosowania zasadami (polityką) rachunkowości tego sprawozdania finansowego oraz czy rzetelnie i jasno przedstawia ono, we wszystkich istotnych aspektach, sytuację majątkową i finansową, jak też wynik finansowy jednpstki oraz o prawidłowości ksiąg rachunkowych stanowiących podstawę jego sporządzenia. Badanie sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy stosownie do postanowień: 1/ rozdziału 7 ustawy o rachunkowości, 2/ krajowych standardów rewizji finansowej, wydanych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w Polsce, 1 S t r o n a

3 Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w Warszawie biegli@brs-biegii.pl Badanie sprawozdania finansowego zaplanowaliśmy i przeprowadziliśmy w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, pozwalającą na wyrażenie opinii o sprawozdaniu. W szczególności badanie obejmowało sprawdzenie poprawności zastosowanych przez jednostkę zasad (polityki) rachunkowości i znaczących szacunków, sprawdzenie - w przeważającej mierze w sposób wyrywkowy - dowodów i zapisów księgowych, z których wynikają liczby i informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, jak i całościową ocenę sprawozdania finansowego. Uważamy, że badanie dostarczyło wystarczającej podstawy do wyrażenia opinii. Naszym zdaniem, zbadane sprawozdanie finansowe we wszystkich istotnych aspektach: a) przedstawia rzetelnie i jasno informacje istotne dla oceny sytuacji majątkowej i finansowej jednostki na dzień r., jak też jej wyniku finansowego za okres od r. do r., b) zostało sporządzone zgodnie z wymagającymi zastosowania zasadami (polityką) rachunkowości oraz na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, c) jest zgodne z wpływającymi na treść sprawozdania finansowego przepisami prawa i postanowieniami statutu jednostki. Nie zgłaszając zastrzeżeń do prawidłowości i rzetelności zbadanego sprawozdania finansowego informujemy, że fundusz własny ogółem badanego szpitala na r. jest ujemny i wynosi minus , 21 zł. Kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie w imieniu BILANS - REWID - STANDARD" Biegli Rewidenci i Doradcy Finansowi sp. z o.o. Ul. Opinogórska 4 lok. 35, Warszawa podmiot uprawniony nr 3511 Warszawa dnia r. 2 S t r o n a

4 RAPORT Z badania sprawozdania finansowego za rok obrotowy 2013 A. Część ogólna. a) Dane porządkowe i informacje wstępne. 1. Badana jednostka: Wojewódzki Szpital Zespolony w Płocku, ul. Medyczna 19, Płock. Jest to Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej. Badana jednostka została w dniu r. wpisana do Rejestru Stowarzyszeń, Innych Organizacji Społecznych i Zawodowych, Fundacji oraz Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej pod numerem Rejestr jest prowadzony przez Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, XIV Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego. Szpital posiada numer identyfikacji podatkowej NIP: nadany przez Urząd Skarbowy w Płocku oraz numer statystyczny w systemie REGON: nadany przez Urząd Statystyczny w Warszawie, oddział w Płocku. Przedmiotem faktycznej działalności badanej jednostki zgodnej ze statutem oraz wpisem do KRSjest: Podstawowym celem szpitala jest wykonywanie działalności leczniczej poprzez udzielanie świadczeń zdrowotnych, a także promocja zdrowia oraz realizacja zadań dydaktycznych i i badawczych w powiązaniu z udzielaniem świadczeń zdrowotnych i promocją zdrowia, w tym wdrażanie nowych technologii medycznych oraz metod leczenia. * W 2013 r. przeciętne zatrudnienie wyniosło osoby. 2. Dyrektorem badanej jednostki w 2013 r. oraz w 2014 r. do dnia badania była p. Stanisław Kwiatkowski. 3. Fundusz założycielski na r. wynosi , 38 zł, a fundusz własny ogółem jest minusowy i wynosi minus , 21 zł. 4. Sprawozdanie finansowe za 2012 r. było badane przez Polskie Towarzystwo Ekonomiczne PROFIT spółka z o.o. z siedzibą przy ul. Rakowieckiej 41 lok. 28, Warszawa. Jest to podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych nr 250. W dniu r. została wydana opinia bez zastrzeżeń. 5. Sprawozdanie finansowe za 2012 r.-zostało zatwierdzone Uchwałą nr 1096/263/13 Zarządu Województwa Mazowieckiego z r. Stratę netto za 2012 r. w kwocie , 96 zł pozostawiono nierozliczoną. 6. Sprawozdanie finansowe za 2012 r. zostało złożone do Sądu i Urzędu Skarbowego r.

5 www,brs-biegli.pl, 7. Bilans zamknięcia na r. został poprawnie wprowadzony jako bilans otwarcia na r. Bilans otwarcia na r. jest prawidłowy co stwierdzono w toku badania. 8. Badana jednostka sporządziła sprawozdanie finansowe, na które składa się: a) wprowadzenie do sprawozdania finansowego; b) bilans sporządzony na dzień r., który po stronie aktywów i pasywów wykazuje sumę , 45 zł; c) rachunek zysków i strat za okres od r. do r. wykazujący stratę netto w wysokości , 60 zł; d) zestawienie zmian w funduszu własnym za rok okres od r. do r. wykazujące zmniejszenie funduszu własnego o , 60 zł; e) rachunek przepływów pieniężnych za okres od r. do r., wykazujący zmniejszenie stanu środków pieniężnych o , 08 zł; f) dodatkowe informacje i objaśnienia. Za sporządzenie tego sprawozdania finansowego odpowiada dyrektor szpitala. 9. W 2013 r. nie było zmian w polityce rachunkowości w stosunku do lat poprzednich. 10. Uchwałą nr 2098/306/13 Zarządu Województwa Mazowieckiego z r BILANS - REWID - STANDARD" Biegli Rewidenci i Doradcy Finansowi spółka z o.o. w Warszawie, została powołana do zbadania sprawozdania finansowego za 2013 r. badanej jednostki. Jednostka badająca jest podmiotem uprawnionym do badania sprawozdań finansowych i wpisanym na listę pod numerem W jego imieniu badanie przeprowadził kluczowy biegły rewident mgr Marian Rogowski wpisany do rejestru pod numerem Zarówno podmiot uprawniony jak i biegły rewident oświadczają, że są bezstronni i niezależni wobec badanej jednostki w rozumieniu art. 56 ustawy z r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. nr 77 z 2009 r. poz. 649) oraz w rozumieniu rozdziału 290 Kodeksu Etyki Zawodowych Księgowych wydanego przez IFAC. 11. Zgodnie z umową z dnia r. badanie zostało przeprowadzone w siedzibie badanej jednostki w okresie od r. do r. z przerwami. 12. W toku badania dyrektor szpitala przedłożył żądane przez biegłego wszelkie dane, informacje i wyjaśnienia. Nie wystąpiły żadne ograniczenia w zakresie badania. 13. W dniu podpisania opinii i raportu dyrektor szpitala złożył oświadczenie o kompletności, rzetelności i prawidłowości sprawozdania finansowego przedstawionego do badania' ujawnieniu w informacji dodatkowej wszelkich zobowiązań warunkowych istniejących na dzień r. oraz nie zaistnienia do dnia złożenia oświadczenia zdarzeń

6 wpływających w sposób istotny na wielkości danych wykazywanych w sprawozdaniu finansowym za rok badany. 3 I S t r o n a A /

7 b) wskaźniki ekonomiczno - finansowe (dane w tyś. zł) Lp. Nazwa wskaźnika Treść wskaźnika Wykonanie za 2011 r. Wykonanie za okres 2012 r. Wykonanie za 2013 r. 1. Suma bilansowa Wynik finansowy netto Rentowność aktywów w % (wynik finansowy netto)xl00 (suma aktywów) 4. Rentowność kapitału własnego w % (wynik finansowy netto)xl00 (kapitał własny) 5. Rentowność netto sprzedaży w % (wynik finansowy netto)xl00 (przych. netto ze sprzedaży prod.,tow. i usług) 6. Rentowność brutto sprzedaży w % (wynik ze sprzedaży prod. i tow.)xl00 (przych. netto ze sprzedaży prod., tow. i ustug) 7. Płynność - wskaźnik płynności I (w %) 8. Płynność - wskaźnik płynności II (w %) 9. Płynność - wskaźnik płynności III (w %) 10 Wskaźnik obrotu należnościami w dniach (aktywa obrotowe razem)xl00 (zobowiązania krótkoterminowe) (aktywa obrotowy ogółem - zapasy)xl00 (zobowiązania krótkoterminowe) (środ. pienież.+krótkoterm. inne aktyw.pienięż.)xloo zobowiązania krótkoterminowe należności z tyt. dostaw i usług x 365 przychód netto ze sprzedaży prod, towarów i usług. -1,66-9, 97-5, 19-3, ,57-8, 08-4,11-9, 68-10, 68-11, , ,48 81,68 172,91 95,61 74, 08 42, 27 2, 80 1,17 50, 73 44,30 48,71 4 I S t r o n a

8 Wskaźnik szybkości spłaty zobowiązań zobowiązania z tytułu dostaw i usług x ,91 10, 92 12,58 wartość sprzedanych tow. i mat.+ koszt wytworzenia, sprzedanych prod. i usług 12. Wskaźnik pokrycia aktywów (kapitał własny + rezerwy)xloo trwałych kapitałem własnym (w %) (aktywa trwały) 87, 27 15, 75 9, Trwałość struktury finansowania kapitał własny + rezerwy + zobowiązania, dł. (w %) suma pasywów 70, 95 14, 58 6, Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i usług

9 Podstawowe wielkości bilansu kształtują się następująco (dane w tys. zł) L.p. Nazwa pozycji Stan na r. Stan na r. Poz. 4: Poz Aktywa (w %) a) Aktywa trwałe , 84 b) Zapasy ,53 c) Należności krótkoterminowe ,42 d) Inwestycje krótkoterminowe , 47 e) Rozliczenia międzyokresowe , 87 czynne Pasywa a) Kapitał własny b) Rezerwy ,18 c) Zobowiązania długoterminowe , 85 d) Zobowiązania krótkoterminowe , 40 e) Rozliczenia międzyokresowe ,43 Z analizy wskaźników wynika, że wyniki za 2013 r. są lepsze od wykonania za lata 2012 i jednocześnie gorsze od wykonania za 2011 r. Wiąże się to ^uzyskanymi wynikami netto za poszczególne lata. Badana jednostka swoje zobowiązania płaci terminowo.

10 B. Część Szczegółowa I. Prawidłowość ksiąg rach unkowych Badana jednostka_posiada Zakładowy Plan Kont, który spełnia wszystkie wymagania ustawy o rachunkowości z r. Dokonaliśmy wyrywkowego sprawdzenia prawidłowości działania systemu księgowości i powiązanego z nim systemu kontroli wewnętrznej. Księgi rachunkowe prowadzone są za pomocą komputera. Naszej ocenie podlegały w szczególności: prawidłowość udokumentowania operacji gospodarczych, prawidłowość prowadzonych za pomocą komputera ksiąg rachunkowych, zasadność stosowanych metod zabezpieczenia dostępu do danych i system ich przetwarzania za pomocą komputera, powiązania danych wynikających z ksiąg ze sprawozdaniem finansowym, ochrona dokumentacji księgowej, ksiąg rachunkowych i sprawozdania finansowego, poprawność działania kontroli wewnętrznej. W wyniku tych ocen, w połączeniu z rezultatami badania wiarygodności poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego, stwierdziliśmy, że system księgowości i działający w powiązaniu z nim system kontroli wewnętrznej można ogólnie uznać za prawidłowe. Nie było celem naszego badania wyrażenie kompleksowej opinii na temat funkcjonowania tych systemów. Wynika to z faktów, że: * 1. Zasady polityki rachunkowości prowadzone są w sposób ciągły. Zasady te zgodne są z ustawą o rachunkowości i z ZPK. Księgi rachunkowe zostały prawidłowo otwarte na rok. 2. Księgi rachunkowe prowadzone są w sposób rzetelny, bezbłędny, sprawdzalny i terminowo. 3. Zapisy w księgach rachunkowych powiązane są z dowodami księgowymi oraz sprawozdaniem finansowym. 4. Zabezpieczenie dostępu do danych i systemu ich przetwarzania za pomocą komputera nie budzi zastrzeżeń. 5. Zgodnie z wymogami o rachunkowości dokonano inwentaryzacji aktywów i pasywów. Jej wyniki rozliczono i ujęto w księgach rachunkowych. 6. Ochrona dokumentacji księgowej, ksiąg rachunkowych i sprawozdań finansowych jest wystarczająca.

11 AKTYWA II. Aktywa trwałe. Wykazane w pozycji A aktywów bilansu aktywa trwałe wynoszą , 03 zł. Składa się na to: 1. Wartości niematerialne i prawne. Wykazane w pozycji Al i AI3 aktywów bilansu wartości niematerialne i prawne wynoszą , 86 zł. Jest to wartość netto programów komputerowych na r. Programy te umarzane są stawką podatkową 20%. Na r. wartości niematerialne i prawne zweryfikowano. 2. Rzeczowe aktywa trwałe. Wykazane w pozycji A II aktywów bilansu rzeczowe aktywa trwałe wynoszą , 17 zł. Są to: a) środki trwałe Wykazane w pozycji A II 1 aktywów bilansu środki trwałe wynoszą , 36 zł. Jest to wartość netto środków trwałych na r. Środki trwałe umarzane są stawkami podatkowymi i metodą liniową. Środki trwałe o wartości do zł zaliczane są w koszty w 100% w miesiącu zakupu. W badanej jednostce stosowany jest sposób inwentaryzacji środków trwałych metodą ciągłą. W 2013 r. zinwentaryzowane środki trwałe o wartości bruttpól , 05 zł. Stanowi to 32, 13 % ogółu wartości środków trwałych. Inwentaryzacja została przeprowadzona wg stanu na r. Do sposobu przeprowadzenia inwentaryzacji biegły nie wnosi zastrzeżeń. Na r. wartość środków trwałych została zweryfikowana. b) środki trwale w budowie Wykazane w pozycji A II 2 aktywów środki trwałe w budowie wynoszą , 81 zł. Jest to wartość nakładów a 10 rozpoczętych zadań inwestycyjnych wg stanu na r. Na r. środki trwałe w budowie zweryfikowano. 3. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe. Wykazane w pozycji A V aktywów bilansu długoterminowe rozliczenia międzyokresowe wynoszą , 00 zł. Są to: a) aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Wykazane w pozycji A V 1 aktywów bilansu aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wynoszą , 00 zł. Są to prawidłowo naliczone aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego od osób prawnych wg stanu na r. Wynika to 8 I S t r o n a

12 z ujemnych różnic przejściowych między bilansową i podatkową wartością aktywów i pasywów. W badanej jednostce dotyczy to utworzonych rezerw na odprawy emerytalne i nagrody jubileuszowe. Są to koszty bilansowe a jednocześnie nie są to koszty podatkowe. III. Zapasy. Wykazana w pozycji B I aktywów wartość zapasów wynosi , 35 zł. Są to: 1. Materiały. Wykazana w pozycji B II aktywów bilansu wartość materiałów wynosi , 35 zł. Jest to wartość materiałów wg rzeczywistych cen zakupu brutto wg stanu na r. Inwentaryzacja materiałów została przeprowadzona w IV kwartale 2013 r. Do sposobu przeprowadzenia inwentaryzacji biegły nie wnosi uwag. Na r. wartość zapasów materiałów zweryfikowano. IV. Należności krótkoterminowe. Wykazane w pozycji B II aktywów bilansu należności krótkoterminowe , 39 zł. Składa się na to: wynoszą 1. Należności z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty do 12 miesięcy. Wykazane w pozycji B II 2a aktywów bilansu należności z tytułu dostaw i usług wynoszą , 65 zł. Należności te były uzgadniane z odbiorcami w IV kw.2013 r. W 2014 r. są sukcesywnie rozliczane. Na należności zagrożone utworzono odpisy aktualizujące na ,05 zł. A 2. Inne należności krótkoterminowe. Wykazane w pozycji B II 2c aktywów inne należności krótkoterminowe wynoszą , 74 zł. Największa kwota tej pozycji to należności z tytułu udzielonych pożyczek ze środków ZFŚS na , 74 zł. Są one spłacane (potrącane w listach płac) w ustalonych ratach. 3. Należności dochodzone na drodze sądowej. W bilansie należności dochodzone na drodze sądowej nie występują. Faktycznie występują one i na r. wynoszą , 63 zł. Na całą sumę , 63 zł utworzono odpisy aktualizujące. V. Inwestycje krótkoterminowe. Wykazane w pozycji B III aktywów bilansu inwestycje krótkoterminowe wynoszą , 69 zł. Składa się na to: 9 I S t r o n a A /

13 1. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych. Wykazane w pozycji B III lc aktywów środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wynoszą , 69 zł. Środki pieniężne w dwóch kasach wynoszą , 44 zł. Potwierdzają to raporty kasowe na r. i przeprowadzona na koniec roku inwentaryzacja kas. Środki pieniężne na rachunkach bankowych wynoszą , 25 zł. Zostały one pisemnie potwierdzone przez bank na r. Środki pieniężne w drodze wynoszą 59, 00 zł. VI. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe. Wykazane w pozycji B IV aktywów bilansu krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe wynoszą , 99 zł. Są to poniesione w 2013 r. wydatki w części dotyczącej 2014 r. Szczegółowa specyfikacja znajduje się w informacji dodatkowej. Na r. czynne rozliczenia międzyokresowe zweryfikowano. PASYWA VII. Fundusz własny. Wykazany w pozycji A pasywów bilansu fundusz własny wynosi minus , 21 zł. Składa się na to: 1. Fundusz podstawowy. * Wykazany w pozycji A I pasywów bilansu fundusz podstawowy wynosi , 38 zł. Jest to wartość funduszu założycielskiego na r. Fundusz ten pochodzi z bilansu otwarcia i w 2013 r. nie było jego zmian. 2. Strata z lat ubiegłych. Wykazana w pozycji A VII pasywów bilansu strata z lat ubiegłych wynosi , 99 zł. Na początek roku nierozliczone straty z lat ubiegłych wynosiły , 03 zł. Po zwiększeniu o stratę netto za 2012 r. w kwocie , 96 zł nierozliczone straty netto na r. wynoszą , 99 zł. 3. Strata netto. Wykazana w pozycji A VIII pasywów bilansu strata netto wynosi , 60 zł. Jest to strata netto za 2013 r. Kwota ta zgodna jest z wynikiem finansowym netto wykazanym w rachunku zysków i strat.

14 VIII. Rezerwy na zobowiązania. Wykazane w pozycji B I pasywów bilansu rezerwy na zobowiązania wynoszą , 21 zł. Składa się na to: 1. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne. Wykazana w pozycji B I 2 pasywów bilansu rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne wynosi , 00 zł. Jest to wartość utworzonych rezerw wg stanu na r. na odprawy emerytalne i nagrody jubileuszowe. Rezerwy te utworzono przy pomocy specjalistycznego programu komputerowego firmy KONSULTANT" z Ostrołęki. Na r. wartość rezerw zweryfikowano. 2. Pozostałe rezerwy. Wykazane w pozycji B I 3 pasywów bilansu pozostałe rezerwy wynoszą , 21 zł. Rezerwy te dotyczą roszczeń wobec badanej jednostki dochodzonych w sądach. IX. Zobowiązania długoterminowe. Wykazane w pozycji B II pasywów bilansu zobowiązania długoterminowe wynoszą , 29 zł. Są to: 1. Inne zobowiązania długoterminowe. Wykazane w pozycji B II 2d pasywów inne zobowiązania długoterminowe wynoszą , 29 zł. Są to zobowiązania inwestycyjne do spłaty w 2015 r. i 2016 r. r. Na r. zostały zweryfikowane. * X. Zobowiązania krótkoterminowe. Wykazane w pozycji B III pasywów bilansu zobowiązania krótkoterminowe wynoszą , 92 zł. Składa się na to: 1. Kredyty i pożyczki. Wykazane w pozycji B III 2a pasywów bilansu zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek wynoszą , 42 zł. Jest to zobowiązanie z tytułu dwóch kredytów i trzech pożyczek od Urzędu Marszałkowskiego. Zobowiązania te przypadają do spłaty w 2014 r. Zobowiązania zarówno z tytułu pożyczek jak i kredytów są potwierdzone pisemnie na r. 2. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług o okresie wymagalności do 12 miesięcy. Wykazane w pozycji B III 2d pasywów zobowiązania z tytułu dostaw i usług wynoszą , 66 zł. Są to zobowiązania z tytułu dostaw i usług z IV kw r. W 2014 r. były sukcesywnie rozliczane z ustalonymi terminami. 11 I S t r o n a A /

15 3. Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń. Wykazane w pozycji B III 2g pasywów bilansu zobowiązania z tytułu podatków, składek dla ZUS i wpłat na PFRON wynoszą , 22 zł. Są to zobowiązania z tytułu składek dla ZUS i zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za XI i XII 2013 r. Zobowiązania z tytułu podatku VAT i wpłat na PFRON dotyczą XII 2013 r. Badanie wykazało, że szpital dokonuje prawidłowo rozliczeń z tytułu podatków, składek dla ZUS i wpłat na PFRON. Zobowiązania na , 22 zł zostały na r. zweryfikowane. Pozycja jest więc realna. 4. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń. Wykazane w pozycji B III 2h pasywów bilansu zobowiązania z tytułu wynagrodzeń wynoszą , 00 zł. Są to wynagrodzenia za XII 2013 r., które wypłacono w I 2014 r. 5. Inne zobowiązania krótkoterminowe. Wykazane w pozycji B III 2i pasywów inne zobowiązania krótkoterminowe wynoszą , 83 zł. Największą pozycje tej sumy to: - depozyty - PZU - ubezpieczenia pracowników RAZEM ,97 zł , 20 zł ,17 zl Na r. inne zobowiązania krótkoterminowe zweryfikowano. 6. Fundusze specjalne. * Wykazane w pozycji B III 3 pasywów fundusze specjalne wynoszą , 79 zł. Jest to wartość ZFŚS na r. Wszystkie zapisy na tym funduszu w 2013 r. były kompletne i prawidłowe. Równowartość odpisów podstawowych przekazywano na wyodrębniony rachunek bankowy. Świadczenia z ZFŚS udzielano zgodnie z regulaminem. XI. Rozliczenia międzyokresowe bierne. Wykazane w pozycji B IV pasywów bilansu rozliczenia międzyokresowe bierne wynoszą , 24 zł. Rozliczenia te dotyczą: - przeksięgowanej w 2012 r. sumy z funduszu założycielskiego na , 43 zł przychody przyszłych okresów - dotacje na cele inwestycyjne i darowizn środków trwałych , 81 zł RAZEM , 24 zł Na r. bierne rozliczenia międzyokresowe zweryfikowano.

16 XII. Rach unek zysków i strat. Prawidłowo wykazane pozycje rachunku zysków i strat przyjmują następujące wartości : 1. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi , 29 zł w tym: - przychody ze sprzedaży produktów , 29 zł 2. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów , 64 zł w tym: koszt wytworzenia sprzedanych , 64 zł produktów 3 Strata brutto ze sprzedaży ( 1-2) , 35 zł 4. Koszty ogólnego zarządu , 16 zł 5. Strata ze sprzedaży (3+4) ,51 zł 6. Pozostałe przychody operacyjne , 05 zł w tym: - dotacje , 85 zł - inne przychody operacyjne ,20 zł 7. Pozostałe koszty operacyjne , 36 zł w tym: aktualizacja wartości aktywów niefinansowych , 14 zł - inne koszty operacyjne , 22 zł 8. Strata z działalności operacyjnej (5+7-6) , 82 zł 9. Przychody finansowe ,31 zł w tym: * - odsetki ,31 zł 10. Koszty finansowe , 09 zł w tym: - odsetki , 09 zł 11 Strata z działalności gospodarczej (8+10-9) , 60 zł 12. Strata brutto , 60 zł 13. Strata netto , 60 zł Zgodnie z wyliczeniem badanej jednostki podatek dochodowy od osób prawnych za 2013 r. nie występuje. Strata netto na , 60 zł zgodna jest z wynikiem finansowym netto wykazanym w pasywach bilansu. XIII. Pozostałe zagadnienia. 13 I S t r o n a A / A

17 Informacj a dodatkowa. Sporządzona informacja dodatkowa jest zdaniem biegłego kompletna i prawidłowa. Dotyczy to zarówno wprowadzenia do sprawozdania finansowego jak i dodatkowych informacji i objaśnień. Dane dotyczące 2013 r. zgodne są z pozostałymi elementami sprawozdania finansowego i księgami rachunkowymi. Podstawa do naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych została ustalona poprawnie. 2. Zestawienie zmian w funduszu własnym. Zestawienie zmian w funduszu własnym jest sporządzone prawidłowo. 3. Rachunek przepływów pieniężnych. Sporządzony przez badaną jednostkę rachunek przepływu pieniężnych jest poprawny. Jego dane zgodne są z pozostałymi elementami sprawozdania finansowego i księgami rachunkowymi. Rachunek ten został sporządzony według zasad podanych w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr Stron a

18 C. Podsumowanie rezultatów badania. Ustalenia zawarte w niniejszym raporcie pozwalają na wydanie opinii bez zastrzeżeń z badania sprawozdania finansowego za 2013 r. bez zastrzeżeń. Należy jednak podać następującą informację: Fundusz własny ogółem na r. jest minusowy i wynosi minus , 21 zł. Integralną część raportu stanowią: 1. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego. 2. Bilans. 3. Rachunek zysków i strat. 4. Zestawienie zmian w funduszu własnym. 5. Rachunek przepływów pieniężnych. 6. Dodatkowe informacje i objaśnienia. Ustalenia końcowe: Niniejszy Raport zawiera 15 stron kolejno ponumerowanych. Obok numeru każdej strony biegły złożył swój podpis. Mii ian Rogowski Nr ewidencyjny 3408 REWIDENT przeprowadzający padanie w imieniu: BILANS - REWID - STANDARD" Biegli Rewidenci i Doradcy Finansowi sp. z o.o. Ul. Opinogórska 4 lok. 35, Warszawa podmiot uprawniony nr 3511 Warszawa dnia r. 15 I S t r o n a A /