ROZDZIAŁ I PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA

Transkrypt

1 SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA Zakres podmiotowy i przedmiotowy ustawy Podmiot opodatkowania Osoby prawne Jednostki nieposiadające osobowości prawnej Spółki zagraniczne Spółki zagraniczne problem z niektórymi krajami Mały podatnik Komitety wyborcze jako podatnicy Rada Rodziców podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych Spółki kapitałowe w organizacji Spółki kapitałowe w organizacji jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych Data rejestracji spółki kapitałowej w organizacji w urzędzie skarbowym a rozliczenie podatku dochodowego Rok podatkowy w spółce kapitałowej w organizacji Przychody i koszty w spółce kapitałowej w organizacji Koszty założenia spółki z o.o Spółka niemająca osobowości prawnej a podatek dochodowy od osób prawnych Wspólnoty mieszkaniowe Spółka komandytowo-akcyjna Upadłość a obowiązek podatkowy Zmiana formy prawnej a następstwo prawne w zakresie obowiązków prawnopodatkowych Podatkowe grupy kapitałowe Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej Utworzenie podatkowej grupy kapitałowej Rok podatkowy spółek tworzących podatkową grupę kapitałową Ustalanie dochodu (straty) podatkowej grupy kapitałowej Dywidenda od spółek wchodzących w skład grupy kapitałowej Opodatkowanie dywidendy dla spółki z grupy kapitałowej Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej Podatkowa grupa kapitałowa a inne obowiązki Wyłączenia przedmiotowe Działalność rolnicza w rozumieniu ustawy Działalność rolnicza w orzecznictwie NSA Przedmiot działalności rolniczej Produkcja materiału siewnego Gospodarstwo rolne definicja Gospodarstwo rolne wyjaśnienie MF Pojęcie działy specjalne produkcji rolnej Działy specjalne produkcji rolnej pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów Działalność rolnicza na gruntach cudzych Przychód z kontraktacji Działalność rolnicza a dywidenda dla osoby fizycznej Hodowla koni Polowa uprawa kwiatów... 58

2 Łuskanie cebulek kwiatowych a działalność rolnicza Przychody i koszty uzyskania przychodów z działalności rolniczej i pozarolniczej Sprzedaż warzyw suszonych pochodzących z własnej uprawy Dopłaty w rolnictwie Dopłaty bezpośrednie do gruntów rolnych Dzierżawa gruntów rolnych Grupa producentów rolnych Gospodarka leśna definicja Czynność prawnie nieważna a zobowiązanie podatkowe Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy Kwota zasądzona na rzecz podatnika w związku ze stwierdzeniem nieważności decyzji Podatek tonażowy Wybór pomiędzy podatkiem tonażowym a zasadami ogólnymi Podatnicy podatku tonażowego Dokument Zgodności Przedmiot opodatkowania podatkiem tonażowym Wyłączenia z zakresu podatku tonażowego Wybór zasad opodatkowania przez armatora morskiego Podatek tonażowy a łączenie przedsiębiorstw Zasady ustalania dochodu armatora Obliczenie podatku tonażowego Zapłata podatku i deklaracje w podatku tonażowym Podatek tonażowy od sprzedaży statku Podatek tonażowy a księgi rachunkowe Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy Nieograniczony obowiązek podatkowy Ograniczony obowiązek podatkowy Siedziba i zarząd osoby prawnej Terytorium Polski Pojęcia morze terytorialne i wyłączna strefa ekonomiczna Pokłady samolotów i statki morskie Specjalne strefy ekonomiczne Zwolnienia podmiotowe Fundusze emerytalne Zwolnienie dochodów jednostek samorządu terytorialnego Fundusz dopłat nie jest funduszem celowym Zwolnienia o charakterze podmiotowym na podstawie odrębnych ustaw Zwolnienie państwowych funduszy celowych Zwolnienie jednostek budżetowych Zmiany w zakresie zwolnień podmiotowych z podatku dochodowego Jednostki badawczo-rozwojowe brak zwolnienia Rok podatkowy Rok kalendarzowy a rok podatkowy Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy Rok podatkowy jako rok kalendarzowy Rozpoczęcie działalności w drugiej połowie roku a zasady złożenia zeznania podatkowego Rok podatkowy jako okres 12 kolejnych miesięcy Zmiana roku podatkowego Forma zawiadomienia o wyborze roku podatkowego Konsekwencje niezawiadomienia o zmianie roku podatkowego Modyfikacja roku podatkowego Rok podatkowy spółek tworzących podatkową grupę kapitałową Zamknięcie ksiąg rachunkowych a rok podatkowy... 85

3 5.9. Postępowanie upadłościowe a rok podatkowy Inny rok podatkowy niż kalendarzowy a data złożenia IFT-2R ROZDZIAŁ II OPODATKOWANIE OSÓB ZAGRANICZNYCH Ograniczony obowiązek podatkowy Organiczony obowiązek podatkowy a spółka zarejestrowana w Polsce z siedzibą zarządu na Cyprze Pojęcie dochodu uzyskanego w Polsce przez podmiot zagraniczny na terytorium Polski Zasady opodatkowania osób zagranicznych Opodatkowanie podmiotu zagranicznego prowadzącego działalność w Polsce Opodatkowanie podmiotów zagranicznych pochodzących z państw, z którymi nie zawarto umowy w sprawie podwójnego opodatkowania Dochody osiągane przez oddziały (przedstawicielstwa) Dochody z nieruchomości Dochody z majątku ruchomego Świadczenie usług Opodatkowanie podmiotów zagranicznych pochodzących z państw, z którymi zawarto umowy w sprawie podwójnego opodatkowania Rola umów międzynarodowych Umowy w sprawie podwójnego opodatkowania Obowiązek stosowania oficjalnej wersji tłumaczenia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Pojęcie zakładu w Umowie Modelowej Pojęcie zakładu w polskiej ustawie Opodatkowanie zakładu i podmiotów pozostałych Ustalenie zysku zakładu Definicja zakładu w umowie z Irlandią Korekta dochodów uzyskanych w innym kraju a zysk zakładu w Polsce Zasady eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych Dochody z nieruchomości Dochody z rzeczy ruchomych Dochody z licencji Dochody z odsetek Dochody z odsetek moment potrącenia podatku Dochody z dywidend Dywidendy dla podmiotów zagranicznych Zasady opodatkowania dywidend dla podmiotów zagranicznych od 1 stycznia 2007 r Warunki zwolnienia z podatku dywidend wypłacanych podmiotom zagranicznym Państwa członkowskie UE i EOG Zwolnienie dywidendy wypłacanej dla podmiotu zagranicznego Obowiązki spółki wypłacającej dywidendę Opodatkowanie osób zagranicznych konieczność ustalenia ich statusu Spółka europejska Certyfikat rezydencji Pojęcie certyfikatu rezydencji Obowiązek posiadania certyfikatu rezydencji Certyfikat rezydencji wyjaśnienie MF Zaświadczenie o wpisie do rejestru nie jest certyfikatem rezydencji Kopia certyfikatu rezydencji Uzyskanie certyfikatu po dniu dokonania wypłaty a rozliczenie podatku Certyfikat rezydencji zwolnienie Opodatkowanie dochodów spółki europejskiej Licencje, odsetki, usługi niematerialne Dochody z praw majątkowych wypłacane przez firmy polskie firmom zagranicznym Forma wypłaty dochodów z praw majątkowych, licencji i odsetek

4 Zwolnienie z podatku należności licencyjnych wpłacanych niektórym podmiotom Należności licencyjne otrzymywane przez zagranicznych zakład Uregulowanie podatku od należności przekazywanej za granicę z własnych środków polskiej firmy Należność z tytułu udziału w programach partnerskich Należność z tytułu praw autorskich wypłacona dla firmy francuskiej Należności za używanie urządzenia przemysłowego Należności z tytułu najmu samochodów ciężarowych Zakup programu komputerowego do dalszej odsprzedaży Program komputerowy nabyty na własne potrzeby a pobór podatku u źródła Data pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego przy kapitalizacji odsetek od pożyczki udzielonej polskiemu podmiotowi przez podmiot zagraniczny Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w orzecznictwie NSA i wyjaśnieniach organów podatkowych Możliwość opodatkowania tego samego dochodu w obu państwach Opodatkowanie odsetek Pokrycie odsetek ze środków polskiego płatnika Prowizja za pośrednictwo w sprzedaży wypłacona zagranicznej firmie Zapłata za kurs językowy dla nierezydenta a obowiązek potrącenia podatku Pojęcie know-how w orzecznictwie Pojęcie świadczenia o podobnym charakterze Zasady opodatkowania dywidend, odsetek i należności licencyjnych wypłacanych podmiotom niemieckim Opodatkowanie dywidend w umowie z Niemcami Odsetki i należności Przeniesienie własności majątku ROZDZIAŁ III DOKUMENTACJA PODATKOWA Przepisy o ewidencji rachunkowej Ustalenie dochodu na podstawie ksiąg rachunkowych Księgi podatkowe jako dowód określenia dochodów Zasady prowadzenia ksiąg Nierzetelne księgi a szacowanie podstawy opodatkowania Zawyżenie kosztów a nierzetelność Fikcyjne rachunki a nierzetelność Nierzetelne prowadzenie ksiąg a szacunkowe ustalenie podstawy opodatkowania Nierzetelne prowadzenie księgi odpowiedzialność karna skarbowa Utracona dokumentacja Postępowanie szacunkowe obowiązki dowodowe strony Postępowanie szacunkowe obowiązki dowodowe organu podatkowego Wskaźniki do szacowania dochodu osoby zagraniczne Prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej Dokumentacja prowadzona przez podatników zwolnionych przedmiotowo Nieprawidłowe zaliczenie wydatków w koszty a szacowanie ROZDZIAŁ IV PRZERZUCANIE DOCHODÓW Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych Elementy dokumentacji podatkowej Obowiązek sporządzenia dokumentacji Informacje, o które należy zadbać sporządzając dokumentację podatkową Szczegółowość dokumentacji podatkowej Kompensata korzyści

5 1.4. Dokumentacja transakcji w wyjaśnieniach MF Pojęcie transakcji oraz sposób określenia jej wielkości Kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych a inne obowiązki informacyjne Konsekwencje naruszenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej Termin przedawniania sankcyjnego 50% podatku Termin sporządzenia dokumentacji cen transferowych Powiązania pomiędzy podatnikami Ceny transferowe pojęcie Przerzucanie dochodów w obrocie międzynarodowym Przerzucanie dochodów w obrocie krajowym Powiązania pośrednie Umowa najmu zawarta z prezesem zarządu będącym jednocześnie udziałowcem spółki Pożyczka dla prezesa Metody szacowania dochodu Metody transakcyjne Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej Metoda ceny odprzedaży Metoda rozsądnej marży ( koszt plus ) Metody zysku transakcyjnego Metoda podziału zysków Metoda marży transakcyjnej netto Wybór metody szacunku Szczególne przypadki ustalania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług Zasady określania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług Szacowanie wysokości wydatków na reklamę Pożyczki pomiędzy podmiotami powiązanymi Badania na zlecenie podmiotu powiązanego Wspólne ponoszenie kosztów na wytworzenie dóbr niematerialnych Podstawowe zasady dokonywania szacowania dochodu przez organy podatkowe Analiza porównywalności transakcji Sposób ustalenia zaniżenia lub zawyżenia cen Przerzucanie dochodów ciężar dowodowy Obciążenie polskiego oddziału kosztami zarządu Wydzierżawienie nieruchomości innemu podatnikowi za symboliczną odpłatnością Udzielanie preferencyjnych pożyczek akcjonariuszom Pożyczki i zakup obligacji a przerzucanie dochodu Sam fakt powiązań gospodarczych nie może rodzić ujemnych skutków podatkowych dla podmiotów powiązanych Transakcje ze spółką matką i spółkami siostrami Konieczność dokonania oceny skutków powiązań dostawców zagranicznych Przekazanie innemu podmiotowi gospodarczemu środka trwałego a przerzucenie dochodu Brak uszczuplenia należności podatkowych a art. 11 ustawy Ceny transferowe w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania Dochód faktycznie nieuzyskany Wydatki na przeprowadzenie audytu w spółkach zależnych Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych Podmioty powiązane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju Zasady eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych

6 10 ROZDZIAŁ V PRZEDMIOT OPODATKOWANIA Zasady podstawowe Dochody z tytułu udziału w spółce osobowej Zasady ogólne Pojęcie udziału w spółce niemającej osobowości prawnej Odsetki od udziału Spółka z o.o. będąca komplementariuszem spółki komandytowej Różne udziały w zyskach i stratach spółki komandytowej Dochody z udziału w spółce jawnej Opodatkowanie współwłasności Przychody ze wspólnego przedsięwzięcia Dochody ze wspólnego źródła Zamiana a dochód Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedaż udziałów i prawa w spółce komandytowej ROZDZIAŁ VI DOCHODY KAPITAŁOWE. PRZEKSZTAŁCENIA SPÓŁEK Dochody kapitałowe Pojęcie dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową a niepodzielony zysk Wymiana udziałów Przeznaczenie czystego zysku na podwyższenie kapitału zakładowego Opodatkowanie dochodów z udziału w zyskach osoby prawnej Forma wypłaty dywidendy i innych przychodów w zyskach osób prawnych Dywidendy i inne dochody w zyskach osób prawnych Opodatkowanie dywidend wypłacanych przez polskie firmy polskim podmiotom Wielokrotne opodatkowanie dywidend wypłacanych polskim podmiotom Zasady opodatkowania dywidend dla podmiotów zagranicznych Warunki zwolnienia z podatku dywidend wypłacanych podmiotom zagranicznym Zasady dokumentowania rezydencji spółek zagranicznych Opodatkowanie dywidend otrzymywanych przez polskie podmioty od zagranicznych spółek Wypłata dywidendy dla zagranicznej osoby fizycznej Zasady poboru podatku od dywidend Dywidendy otrzymywane przez polskie firmy za granicą Dywidenda z raju podatkowego a odliczanie podatku zapłaconego za granicą Obowiązki spółki wypłacającej dywidendę Zaliczka na dywidendę Zwolnienia z poboru podatku od dywidend ze względu na cele statutowe Prawa nabyte do odliczenia z art. 23 updop Odsetki od nieterminowej wypłaty dywidendy Wypłata dywidendy z opóźnieniem Opóźnienie w wypłacie dywidendy akcjonariuszom Ratalna wypłata dywidendy Zatrzymanie zysku w spółce Zatrzymanie zysku w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością Zatrzymanie zysku w spółce akcyjnej Zatrzymanie zysku w spółce konsekwencje podatkowe Przesunięcie terminu wypłaty dywidendy Opóźnienie wypłaty dywidendy akcjonariuszom Pożyczka od akcjonariuszy

7 1.9. Umorzenie udziałów zasady opodatkowania Umorzenie udziałów Moment powstania przychodu w przypadku umorzenia udziałów lub akcji Umorzenie nabytych wcześniej akcji Podstawa opodatkowania w przypadku umorzenia akcji Umorzenie akcji nabytych za wierzytelność Obniżenie kapitału zakładowego w drodze umorzenia części udziałów Opodatkowanie umorzenia udziałów bez obniżenia kapitału (tzw. buy-back) Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia Przekazanie na kapitał zakładowy kwot z innych kapitałów Podwyższenie kapitału zakładowego z kapitału zapasowego w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością Podwyższenie kapitału akcyjnego ze środków własnych Przekazanie agio na podwyższenie kapitału zapasowego spółki z o.o Przekształcenia spółek Regulacje Kodeksu spółek handlowych Sukcesja prawnopodatkowa Sukcesja numeru identyfikacji podatkowej Połączenie spółek Opodatkowanie spółki nowo zawiązanej (przejmującej) przy połączeniu spółek Opodatkowanie wspólników spółki przejmowanej (łączącej się) Połączenie w celu uniknięcia opodatkowania Rok podatkowy przy fuzji Strata spółki przy fuzji Strata spółki przejmowanej Strata spółki przejmowanej w wyjaśnieniach Ministra Finansów Strata spółki przejmującej Zasady amortyzacji przejmowanych składników majątku Aport Pojęcie aportu Regulacje Kodeksu spółek handlowych Otrzymanie aportu a przychód podatkowy Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wniesionych aportem Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych jako aport w spółce kapitałowej Amortyzacja środków trwałych otrzymanych w postaci aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części Przychód z wniesienia aportu do spółki prawa handlowego Koszty związane z wnoszeniem towarów w formie aportu Odpłatne zbycie udziałów, akcji lub wkładów w spółdzielni Moment osiągnięcia przychodu przez udziałowca w związku z objęciem udziałów za wkład niepieniężny Moment powstania przychodu w przypadku wniesienia aportu Agio w spółkach z o.o Opodatkowania tzw. agio Wniesienie aportu przez nierezydenta Zbycie środka trwałego otrzymanego w formie aportu Podział spółek Majątek przejmowany stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa Majątek przejmowany nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa Straty spółki dzielonej Wartość początkowa środków trwałych w przypadku nabycia przedsiębiorstwa Koszty nabycia udziałów

8 12 8. Likwidacja Opodatkowanie wspólników przy likwidacji spółki Amortyzacja składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej Obejmowanie udziałów (akcji) przy przekształceniu spółki osobowej w spółkę kapitałową Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o.o Łączenie i podział spółek kapitałowych a księgi podatkowe Łączenie spółek metodą łączenia udziałów a zamykanie ksiąg rachunkowych Przekształcenie spółek kapitałowych a zamykanie ksiąg podatkowych Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o.o. a księgi podatkowe Kontynuowanie działalności przez spółkę w przypadku zaprzestania likwidacji ROZDZIAŁ VII PRZYCHODY Definicja przychodu Otrzymanie wartości dewizowych Pieniądze i wartości pieniężne Weksel nie jest źródłem przychodu Przychód z działalności gospodarczej zasady ogólne Przychód należny Zwłoka kontrahenta z zapłatą a przychody należne Brak zapłaty przy odebraniu zamówionych robót VAT a przychód Korekta VAT a przychód w podatku dochodowym Korekta roczna VAT a skutki w podatku dochodowym Roczna korekta VAT od zakupów pozostałych Roczna korekta VAT od zakupów inwestycyjnych VAT naliczony przychodem Dodatkowo określony podatek należny VAT nie zmniejsza przychodów dla celów podatku dochodowego Korekta stawki VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów a przychód w podatku dochodowym VAT a przychód Skutki niedokonania korekty księgowej Bony towarowe Refundacja wynagrodzeń z tytułu zatrudnienia młodocianych Wartość przyznanych akcji w zamian za należne odsetki jest przychodem Kwalifikacja wydatków związanych z kosztami postępowania sądowego Opodatkowanie podmiotów gospodarczych postawionych w stan upadłości Zwrot części poniesionych wydatków na zakup kas rejestrujących Zwrócona akcyza za samochód Odszkodowanie za skradziony samochód Otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku Odsetki a przychód Przepisy o terminach zapłaty w transakcjach handlowych a nienaliczanie odsetek za zwłokę Odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością Opodatkowanie odsetek występujących w obrocie gospodarczym Kompensata zobowiązań z tytułu odsetek Kwota niezapłaconych odsetek nie jest przychodem Odstąpienie od naliczania odsetek za zwłokę Wynagrodzenie płatników z tytułu terminowego wpłacania podatków

9 22. Wynagrodzenie płatnika za rozliczanie ZUS Odszkodowanie i odsetki otrzymane od Skarbu Państwa Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki Odszkodowanie w związku z kolizją samochodu nieobjętego AC Odszkodowanie z polisy OC a przychód podatkowy Udostępnienie programu komputerowego wykonawcy usługi Rozliczenie nakładów Handel wierzytelnościami Dopłaty do kapitału wniesione tylko przez jednego wspólnika Niewykorzystane środki funduszu szkoleniowego a przychód ROZDZIAŁ VIII WYŁĄCZENIA PRZEDMIOTOWE PRZYCHODÓW Wyłączenia z przychodów Rabaty, bonusy, bonifikaty Rabaty i bonusy a przychód Rabat towarowy Rabat finansowy Zasady rozliczania rabatów finansowych Rabat premiowy moment uzyskania przychodu Pojęcie bonifikaty i skonta Bonus jako przychód Przyrost inwentarza żywego Zwrot towarów Dotacje i subwencje Kary umowne Pożyczki i odsetki Zwrócone wydatki niezaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów Zaliczki, zadatki, przedpłaty Zaliczki na poczet dostaw towarów i usług Otrzymane zaliczki i kaucje Zwrot nabywcy zaliczki Przepadek zadatku Wpłata należności na poczet przyszłych usług Przedpłaty otrzymane od nabywców lokali mieszkalnych Zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty Kaucje zwrotne Kaucja a przychód podatkowy Kaucja gwarancyjna nie jest przychodem Kaucja u beneficjenta Zwłoka w zwrocie kaucji Korzystanie ze środków pieniężnych będących w depozycie Kredyt nie jest przychodem Zasady zwracania członkom spółdzielni wkładów i udziałów Przychody zwiększające zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Sprzedaż ośrodków wczasowych i zakładowych domów mieszkalnych Przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności Nieodpłatnie otrzymane rzeczy lub prawa na podstawie umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym Wkład niepieniężny wniesiony przez podmiot publiczny Umorzenie jednostek uczestnictwa subfunduszy funduszu inwestycyjnego Odszkodowanie z polisy OC Ujawnienie środka trwałego

10 14 ROZDZIAŁ IX MOMENT POWSTANIA PRZYCHODU Data powstania przychodu Wydanie rzeczy Zaliczki od 1 stycznia 2007 r Wystawienie faktury a przychód w podatku dochodowym Zaliczka na usługi budowlane Częściowe wykonanie usługi a przychód w podatku dochodowym Częściowe wykonanie usługi budowlanej Sprzedaż mieszkań a data powstania przychodu Usługi rozliczane cykliczne Sprzedaż energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego Długość okresu rozliczeniowego Jednokrotna umowa rozliczana w okresach rozliczeniowych Moment powstania przychodu z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych od 1 stycznia 2007 r Refakturowanie energii na najemców Przychód w pozostałych przypadkach Przychody bez zapłaty Płatność z góry za kilka miesięcy a rozliczenie przychodu Zaliczki na długoterminowy najem Moment powstania przychodu z tytułu eksportu towarów Moment powstania przychodu z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu Moment powstania przychodu z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Moment uzyskania przychodu w przypadku umów komisu Moment powstania przychodu przy umowie kolportażu Moment uzyskania przychodu w przypadku zwrotu kosztów sądowych Moment korekty przychodu przy uznaniu reklamacji Sprzedaż na raty moment powstania przychodu Kwartalne fakturowanie usług ciągłych moment powstania przychodu Odszkodowanie moment powstania przychodu Moment powstania przychodu z tytułu świadczenia usług edukacyjnych Moment uzyskania przychodów z tytułu refundacji z NFZ ceny leków i materiałów medycznych Data powstania przychodów z tytułu odszkodowania Cesja wierzytelności Podwyższenie ceny po dokonaniu dostawy towarów Faktura korygująca w związku z pomyłką w cenie Faktura korygująca a przychód w podatku dochodowym Faktura korygująca na przełomie roku Faktura korygująca w związku z późniejszą zmianą ceny Faktura korygująca na plus a data powstania przychodu Przeniesienie wierzytelności w drodze darowizny data powstania przychodu Czynsz inicjalny moment przychodu Lokale zajmowane bez tytułu prawnego Moment powstania przychodu z tytułu nielegalnego poboru energii Refundacja ceny leków w aptece Kary umowne za nienależyte wykonanie robót Transfer zawodników moment powstania przychodów Data zapłaty a moment powstania przychodu Przychód ze świadczenia usług transportowych dokumentowanych biletami miesięcznymi Premia pieniężna moment powstania przychodu Zbycie sublicencji a moment powstania przychodu

11 ROZDZIAŁ X PRZYCHODY ZE ŚWIADCZEŃ NIEODPŁATNYCH I CZĘŚCIOWO OD- PŁATNYCH Świadczenia nieodpłatne i częściowo odpłatne Przychód z tytułu świadczeń nieodpłatnych i częściowo odpłatnych Wysokość przychodu z tytułu nieodpłatnie otrzymanych rzeczy lub praw Wysokość przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń Wysokość przychodu z tytułu częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy lub praw oraz świadczeń częściowo odpłatnych Zakup towaru handlowego poniżej wartości rynkowej Świadczenia nieodpłatne Nieodpłatne świadczenia niezaliczone do przychodu Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego przychodem Wartość początkowa środka trwałego nabytego za częściową odpłatnością Niewywiązywanie się ze zobowiązania a świadczenie nieodpłatne Nieoprocentowana pożyczka nieodpłatnym świadczeniem Użytkowanie przechowywanych pieniędzy wspólnika Brak czynszu umownego a nieodpłatne świadczenie Nieodpłatne otrzymanie autobusów służących do świadczenia usług Użyczenie pieców sklepom Towar zakupiony w cenie promocyjnej Nieoprocentowana pożyczka Niskie oprocentowanie pożyczki Darowizna półproduktów Ustalenie wartości nieodpłatnie przekazanych środków trwałych Nieodpłatne wykonywanie funkcji przez członków rady nadzorczej Nieodpłatne oprogramowanie Linux Korzystanie z bezpłatnych programów komputerowych Darmowe ubezpieczenie przy zakupie samochodu Prezenty od kontrahentów Nagrody otrzymywane w ramach akcji promocyjnej Specjalny rabat od kontrahenta Kwiaty otrzymane od kontrahenta Użyczenie lodówek sklepom Ogłoszenia bezpłatne Bezpłatny transport Nieodpłatne poręczenie Bezczynność wierzyciela a przychód z tytułu niespłaconej wierzytelności Nieodpłatne poręcznie nie powoduje powstania przychodu Bezzwrotne dopłaty Wniesienie dopłat przez wspólników Bezzwrotne dopłaty do udziałów w spółce Dopłaty wniesione przez wspólnika do spółki Dopłaty do kapitału w spółce z o.o Dopłaty wnoszone do spółki Dopłaty wyższe niż ustalone w umowie spółki Zwrot dopłaty innej osobie niż wnoszącej dopłatę Zwrot dopłaty wniesionej w walucie obcej a różnice kursowe Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości Nieodpłatne udostępnienie do używania od 1 stycznia 2009 r Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości do 31 grudnia 2008 r Wysokość przychodów

12 Dochód z nieodpłatnego udostępnienia nieruchomości Użyczenie lokalu spółce z o.o. przez wspólnika ROZDZIAŁ XI ZASADY USTALANIA WYBRANYCH PRZYCHODÓW Wierzytelności a przychód Odpisy aktualizujące należności jako przychód Przychód przy obrocie wierzytelnościami Potrącanie wzajemnych wierzytelności Sprzedaż wierzytelności Wierzytelności jako przychód Umowy factoringowe Potrącenia wierzytelności Odpisy aktualizujące wartość należności Ustanie przyczyn dokonania odpisów aktualizujących Umowy forfaitingowe Umorzenie zobowiązań w związku z postępowaniem naprawczym Bankowe postępowanie ugodowe Postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu Przychód ze sprzedaży wierzytelności Zwrot wierzytelności a przychód Umorzenie i przedawnienie zobowiązań Przychody z tytułu umorzenia lub przedawnienia zobowiązań Umorzenie lub przedawnienie zobowiązania z tytułu pożyczek (kredytów) Umorzona wierzytelność jako przychód Przychód z tytułu umorzenia pożyczki Umorzone i przedawnione zobowiązania Moment powstania przychodu z tytułu umorzonych zobowiązań Podatek VAT od umorzonego długu Umarzanie zobowiązań Umorzenie pożyczki Umorzona część niezapłaconych odsetek Przedawnione zobowiązania przychodem podatnika Przychód ze zbycia nieruchomości Zbycie nieruchomości wymóg formy notarialnej Przychód ze zbycia nieruchomości Zbycie mieszkań na preferencyjnych warunkach Sprzedaż nieruchomości w drodze rokowań poprzedzających wywłaszczenie Zbycie nieruchomości przysądzonej Przychody opodatkowane w sposób ryczałtowy Dywidendy i inne dochody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych Zryczałtowany podatek dochodowy a ograniczony obowiązek podatkowy Prawa autorskie do utworu Prawo do wynalazku Należności licencyjne Know-how pojęcie Przychody różne Cash-pooling Sprzedaż krótka papierów wartościowych Handel samochodami używanymi Przychód z tytułu przejęcia przez ubezpieczyciela uszkodzonych pojazdów Przychody banków spółdzielczych z tytułu dopłat do oprocentowania kredytów preferencyjnych dla rolnictwa

13 5.6. Wpłaty na fundusz remontowy przychodem Wspólnoty Mieszkaniowej Przychód z rozwiązania rezerw obowiązkowych Opłaty za przyłączenie do sieci Odsetki od środków ZFŚS Opodatkowanie dochodów w obrocie elektronicznym Przychody u szczególnych grup podatników Opcje walutowe a przychody podatkowe ROZDZIAŁ XII STRATY Zasada rozliczania strat podatkowych Uwzględnianie straty przy obliczaniu miesięcznych zaliczek Uwzględnianie straty przy obliczaniu miesięcznych zaliczek raz jeszcze Błędne ustalenie straty przy obliczaniu zaliczek Rozliczanie straty przy innym niż kalendarzowy roku podatkowym Strata poniesiona w okresie zwolnienia Zwolnienie od podatku a rozliczanie straty Rozliczanie straty poniesionej w 2009 roku Odliczanie strat a podmiot w stanie likwidacji Strata spółki przejmowanej Strata spółki przejmującej Odliczanie strat od dochodu w przypadku łączenia spółek Dochód spółki przejmującej a strata spółki przejmowanej Straty spółki dzielonej Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę komandytową a możliwość odliczenia straty Strata a brak przychodów Odliczenie straty poniesionej w specjalnej strefie ekonomicznej Termin wydania przez organy podatkowe decyzji określającej stratę ROZDZIAŁ XIII KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU ZASADY ROZLICZANIA Warunki, od których uzależnione jest zaliczenie kosztów do kosztów uzyskania przychodów Definicja kosztów uzyskania przychodów Warunki kwalifikujące koszt do grupy kosztów uzyskania przychodów Związek kosztów z przychodami Zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodów od 1 stycznia 2007 r Związek poniesionych wydatków z przychodami Nie jest konieczne wykazanie w każdym przypadku bezpośredniego związku między wydatkiem a przychodem Koszty a brak przychodu w roku podatkowym Przesłanki ustalania kosztów Koszty poniesione w celu rozwoju działalności Koszty niezaliczane do kosztów uzyskania przychodów Wydatki poniesione od dnia zawarcia umowy spółki do dnia jej rejestracji Koszty zawiązania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Odsetki od kredytu na wypłatę dywidendy Koszty utrzymania psa Zakup książek do firmy Opłata za prawo wieczystego użytkowania gruntu a zbycie tego prawa Brak podjęcia działalności a koszty uzyskania przychodów Wadliwość wyliczenia kosztów przez podatnika Koszty pośrednie związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną z podatku dochodowego Rozszerzenie wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów

14 18 2. Prawidłowe udokumentowanie kosztów uzyskania przychodów Zasady dokumentowania kosztów uzyskania przychodów Dokumentowanie kosztów uzyskania przychodów Faktura bez podpisu jako dowód księgowy Brak dokumentów a możliwość zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów Wadliwość dowodu księgowego Błędy formalne dokumentu a koszty uzyskania przychodów Udowodnienie poniesienia kosztu Wyciągi elektroniczne Wysokość celowych kosztów nie może być kwestionowana przez organ podatkowy Koszty podatkowe a koszty bilansowe Dokumentowanie przejazdów taksówką Paragony jako dowód poniesienia kosztów Dokumentowanie zakupów od rolników Moment ujęcia kosztów w księgach podatkowych Data ujęcia kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2007 r Dzień poniesienia kosztów uzyskania przychodów Rozdzielanie kosztów pośrednich Pojęcie kosztów bezpośrednich i kosztów pośrednich Koszty pośrednie dotyczące kilku lat podatkowych Dostęp do bazy danych Zakup materiałów biurowych Koszty dotyczące kilku lat podatkowych przykłady Rozliczanie kosztów uzyskania przychodów w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów zaniechanych inwestycji Koszty prac rozwojowych Opłaty certyfikacyjne od 1 stycznia 2007 r Sprzedaż kolejnych partii towarów a koszty ich nabycia Rachunek za energię na przełomie roku 2009 i Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów publikacji sprawozdań finansowych Szczególne zasady ujmowania kosztów uzyskania przychodów Odsetki od zobowiązań Moment zaliczenia wynagrodzenia w koszty uzyskania przychodów Opłata produktowa moment zaliczenia do kosztów Opłata produktowa jako koszt pośredni Wynajem powierzchni wystawowej na targach Koszty poniesione na reklamę powodujące powstanie przychodu w latach następnych Reklama w książce telefonicznej wydanej w następny roku podatkowym Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z nabyciem gruntu nabytego w celu odsprzedaży Polisy ubezpieczeniowe Moment ujęcia kosztów zastępstwa procesowego i kosztów sądowych Odsetki i prowizja od kredytu Kapitalizacja odsetek a moment zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodów ROZDZIAŁ XIV POSZCZEGÓLNE RODZAJE KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW Wierzytelności Wierzytelności nieściągalne Bezskuteczność egzekucji jako przesłanka zaliczenia należności do kosztów Udokumentowanie nieściągalności poręczonej wierzytelności

15 1.4. Protokół jako sposób udokumentowania nieściągalności wierzytelności Postanowienie o bezskuteczności części wierzytelności Nieściągalne wierzytelności a sukcesja podatkowa Uprawdopodobnienie nieściągalności a odpis aktualizujący zaliczany do kosztów uzyskania przychodów Zasady dokonywania odpisów aktualizujących należności według ustawy o rachunkowości Podatek należny zawarty w wierzytelności nieściągalnej a koszty uzyskania przychodów Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności Odpisy aktualizujące wartość należności a nieściągalna wierzytelność kosztem uzyskania przychodów Rezerwy w bankach Dokumenty niestanowiące podstawy uznania wierzytelności za koszt uzyskania przychodów Odpisy aktualizujące w bankach Zbycie wierzytelności z tytułu umów najmu Umorzenie przedawniającej się wierzytelności celem zaliczenia jej do kosztów uzyskania przychodów Ukończenie postępowania upadłościowego jako przesłanka uznania wierzytelności za nieściągalną Straty z odpłatnego zbycia wierzytelności Windykacja należności Nabycie wierzytelności Umorzone kredyty bankowe w postępowaniu restrukturyzacyjnym Straty, kary, sankcje, opłaty Straty jako koszty podatkowe Straty przedpłat, zaliczek oraz zadatków Kary i opłaty sankcyjne Sankcje wynikające z Kodeksu pracy Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych Odsetki za zwłokę od opłaty produktowej Sankcje karne Nieunikniona strata związana z działalnością Opłata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu Środki trwałe karne odsetki Kary umowne Kara z tytułu zerwania umowy Kary umowne i odszkodowania Kosztami uzyskania przychodów kary umowne tylko przewidziane w umowie Opłaty za korzystanie ze środowiska Dodatkowa opłata produktowa Opłata produktowa Wprowadzanie na rynek baterii i akumulatorów a koszty uzyskania przychodów Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych Kradzież towarów handlowych a koszty uzyskania przychodów Straty w samochodach osobowych Straty w środkach trwałych i obrotowych Straty wynikłe z kradzieży Przecena towarów handlowych a podatek dochodowy Likwidacja zapasów Straty w wyrobach akcyzowych Wpływ niedoboru ujawnionego podczas inwentaryzacji na podstawę obliczenia podatku dochodowego

16 Strata pieniędzy z konta bankowego lub karty płatniczej Konieczność udokumentowania straty Strata a zawinienie podatnika Opłata dodatkowa wymierzana przez ZUS a koszty uzyskania przychodów Zobowiązanie powstałe na skutek decyzji o odpowiedzialności płatnika Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów Odszkodowanie z tytułu zakazu konkurencji Braki towarów w magazynie Odszkodowania w wyjaśnieniach organów podatkowych Odszkodowanie i zadośćuczynienia za wypadki Odszkodowanie za uszkodzenie towarów w transporcie Ubezpieczenie i straty w działalności spedycyjnej Reklamacje ilościowe i jakościowe Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z gruntów Koszty pracownicze Samozatrudnienie a koszty uzyskania przychodów Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów Moment zaliczenia wynagrodzenia w koszty uzyskania przychodów Postawienie wynagrodzenia do dyspozycji pracowników Zasądzone na rzecz pracownika wynagrodzenie za lata ubiegłe Wypłata wynagrodzenia przelewem Częściowa wypłata wynagrodzenia a koszty uzyskania przychodów Składki ZUS od 1 stycznia 2009 r Zaniżenie składek ZUS a termin zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodów Potrącenia z wynagrodzeń a koszty uzyskania przychodów Bezpodstawne potrącenia z wynagrodzeń Składki ZUS i zaliczki na podatek potrącane przez pracodawcę Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego Świadczenia socjalne Wydatki socjalne Podnoszenie kwalifikacji pracowniczych Spotkania integracyjne pracowników Koszty szkoleń Wydatki na szkolenie osób niebędących pracownikami Zagraniczne szkolenia wykazanie związku z przychodem Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wynagrodzeń z tytułu umowy zlecenia i umowy o dzieło Wydatki związane z podróżami służbowymi osób zatrudnionych na podstawie umowy-zlecenia i o dzieło Składki zapłacone za zleceniobiorcę Wynagrodzenie absolwentów odbywających praktyki Używanie przez pracownika samochodu niebędącego jego własnością Korzystanie z prywatnych samochodów udziałowców niebędących pracownikami Przewóz pracowników Wypłata odprawy a koszty uzyskania przychodu Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy Zadośćuczynienie dla pracownika wypłacone w związku z wypadkiem przy pracy Wydatki na przysposobienie zawodowe młodocianych Koszty związane z łączem internetowym w mieszkaniach pracowników Koszty badań lekarskich pracowników Świadczenia medyczne dla rodzin pracowników Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

17 3.36. Zaległe wpłaty na ZFŚS Diety a koszty uzyskania przychodów Druk Polecenie wyjazdu służbowego Zbiorcze polecenie wyjazdu służbowego Diety wypłacane kierowcom Diety wypłacane kierowcom w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego Telefony prywatne i służbowe Ubezpieczenie pracownika Zwrot pracownikom kosztów zapłaconych mandatów Wieńce na pogrzeb byłego pracownika Napoje dla pracowników Fundusz szkoleniowy a podatek dochodowy Koszty zarządu i rady nadzorczej Umowa o pracę zawarta z naruszeniem przepisów Kodeksu spółek handlowych Wynagrodzenia członka zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Wynagrodzenia członków rady nadzorczej Ubezpieczenie członków zarządu od odpowiedzialności cywilnej Wynagrodzenie członka rady nadzorczej nieobecnego na posiedzeniach rady Zawarte umowy z samym sobą Opodatkowanie wynagrodzenia członka zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Umowy cywilnoprawne z udziałowcami spółki Diety dla osób wchodzących w skład rad nadzorczych Podróż służbowa członków zarządu spółki Diety i ryczałty prezesa spółki Podróże służbowe władz osoby prawnej Koszt pobytu w Polsce obcokrajowca będącego członkiem zarządu Artykuły spożywcze na zebranie rady nadzorczej Podatki Podatki jako koszt uzyskania przychodu Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu pożyczki udzielonej wspólnikowi przez spółkę Podatek od czynności cywilnoprawnych od udzielonych pracownikom pożyczek Korekta roczna VAT a koszty uzyskania przychodów Roczna korekta VAT od zakupów inwestycyjnych a koszty uzyskania przychodów Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu jako koszt VAT w kosztach uzyskania przychodów Podatek należny i naliczony przy reprezentacji i reklamie jako koszt Zryczałtowany zwrot VAT dla rolnika ryczałtowego Utrata lub rezygnacja z prawa do odliczenia VAT naliczonego Wadliwa faktura a prawo do odliczenia VAT naliczonego Sankcje VAT-owskie nie są kosztem uzyskania przychodów Wydatki na objęcie lub nabycie udziałów lub akcji opłata skarbowa kosztem Naliczony za granicą podatek od wartości dodanej Zagraniczny podatek VAT Podatek od nieruchomości Podatek od nieruchomości w firmie deweloperskiej Odsetki Wykorzystanie kredytu dla udzielenia pożyczek spółkom powiązanym kapitałowo Zapłacone odsetki od pożyczki na zakup obligacji Pożyczki od udziałowców a tzw. cienka kapitalizacja Pożyczka udzielona spółce przez żonę udziałowca Obliczanie wskaźnika procentowego

18 Określanie wartości zadłużenia Definicja wartości zadłużenia Wyliczanie wartości zadłużenia w euro Zakres stosowania przepisów ograniczających możliwość zaliczania do kosztów odsetek od pożyczek Wartość kapitału zakładowego spółki a cienka kapitalizacja Data zawarcia pożyczki Odsetki od pożyczek zaciągniętych na nabycie papierów wartościowych Odsetki od pożyczki obrotowej i inwestycyjnej Kapitalizacja odsetek a koszty uzyskania przychodu Odsetki od pożyczki na wypłatę dywidendy Reprezentacja i reklama Zasady rozliczania reprezentacji i reklamy Pojęcie reprezentacji Reklama od 1 stycznia 2007 r Wydatki na użyczanie urządzeń do sprzedaży lub dystrybucji produktów Informacja handlowa Sprzedaż premiowa a reklama Darowizna a reprezentacja Cel poniesienia wydatków marketingowych Podatek należny i naliczony przy reprezentacji VAT naliczony od wydatków na cele reprezentacji Podatek należny i naliczony przy reklamie Kwiaty dla kontrahenta Kwiaty wręczane pracownikom Zieleń wokół firmy Zakup kawy i herbaty Alkohol Wyżywienie podczas szkoleń i innych spotkań wyjazdowych Poczęstunki podczas targów i wystaw Katalogi, wizytówki, ulotki Wizytówki Koszty ubioru jako koszty reprezentacji Świąteczna dekoracja sklepu Kwiaty do wystroju firmy Utrzymanie terenów zielonych wokół firmy Prezenty dla kontrahentów Banery i gadżety z logo firmy Nagrody dla pracowników kontrahentów Szkolenie kontrahentów Impreza dla kontrahentów Wydatki na przyjęcie delegacji kontrahentów Koszty szkoleń, konferencji i spotkań promocyjnych Szkolenia dla kontrahentów Plakaty Umowa sponsoringu Obiad z kontrahentem Wydatki na konsumpcję Spotkania biznesowe z kontrahentami Posiłki podawane przez firmy szkoleniowe Usługi gastronomiczne i zakup żywności Artykuły do prezentacji maszyn podczas targów Reprezentacja w wyjaśnieniach organów podatkowych

19 7.42. Kartki świąteczne dla kontrahentów Wydatki na targi, konferencje Wydatki na konferencję prasową Konferencje i szkolenia dla potencjalnych nabywców towaru Celowość wydatków marketingowych Związek wydatków na reprezentację z prowadzoną działalnością Koszty związane z marketingiem obowiązek dokumentacji Zakup konia oraz innych zwierząt Nagroda dla kontrahenta za wysokie obroty Ubiór dla pracowników Ubrania firmowe dla pracowników Spotkania promocyjne dla lekarzy Premia pieniężna wypłacona dla nabywcy Samochody Definicja samochodu osobowego od 1 stycznia 2007 r Samochody o dopuszczalnej masie całkowitej równej 3,5 tony Skutki zmiany kwalifikacji pojazdów na gruncie podatku dochodowego Definicja samochodu osobowego do 31 grudnia 2006 r Samochody nabyte przed 1 stycznia 2007 r. używane po tej dacie Zaświadczenie z badań technicznych Zakup samochodu stanowiącego środek trwały Amortyzacja samochodu nabytego do 31 grudnia 2006 r Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do środków trwałych Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów OC i AC Ubezpieczenie samochodu Ubezpieczenie samochodów nabytych na przełomie 2006 i 2007 roku Brak zgłoszenia szkody do firmy ubezpieczeniowej, a koszty uzyskania przychodów Samochody używane przez pracowników Wykorzystanie samochodu pracownika umowa Ryczałt a samochód oddany w używanie pracodawcy Samochody używane przez zleceniobiorców Samochód będący środkiem trwałym a ewidencja przebiegu pojazdu Ewidencja przebiegu pojazdu Ewidencja przebiegu pojazdu w wypożyczalni samochodów Umowa najmu samochodu osobowego zawarta w 2006 r. a ewidencja przebiegu pojazdów Kradzież samochodu Koszty naprawy powypadkowej samochodu Brak odszkodowania z tytułu kradzieży samochodu, a koszty uzyskania przychodów Sprzedaż samochodu zaliczonego do środków trwałych Skutki niezgłoszenia do odprawy celnej samochodu Opłaty wynikające z ustawy o recyklingu pojazdów Remont powypadkowy samochodu użytkowanego na podstawie umowy użyczenia Brak numeru rejestracyjnego samochodu na fakturze a koszty uzyskania przychodów Dalszy podnajem samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów Zagadnienia pozostałe Darowizny a koszty uzyskania przychodów Koszty zaniechanych inwestycji Zaniechane inwestycje w okresie przejściowym Wydatki związane z czynnościami, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy Źródło finansowania wydatku Kaucja nie jest kosztem Wydatki na zabezpieczenie należności celno-podatkowych

20 Wydatki z tytułu gwarancji wadialnych oraz zabezpieczenia należytego wykonania umowy Wydatki na ogłoszenia o przetargu Rezerwa na naprawy gwarancyjne Przekazanie wyposażenia sklepowego do nieodpłatnego używania Wydatki na wpis sądowy i koszty zastępstwa procesowego w obronie przychodu Koszty sądowe u dłużnika Wydatki poniesione na wyprodukowanie części towaru, która nie została sprzedana Wydatki związane z wcześniejszym rozwiązaniem umowy najmu Wydatki związane z zakupem gruntu Koszty infrastruktury technicznej w budownictwie mieszkaniowym Koszty utrzymania niewykorzystywanych gruntów Wydatki na nabycie pochodnych instrumentów finansowych jako koszt Składki na rzecz organizacji pracodawców i przedsiębiorców Wydatki z tytułu korzystania z usług firmy doradczej Wydatki na Software Subscription Wydatki na zakup prawa wyłączności Wydatki poniesione na obsługę prawną Badania ankietowe Zwolnienia wkładu własnego podmiotu publicznego Zakup alkomatu Wydatki na emisję akcji Koszty sporu o odszkodowanie Przegrany proces a koszty uzyskania przychodów Wydatki na spór z fiskusem Wydatki na podwyższenie kapitału zakładowego Wydatki związane z ugodą sądową ROZDZIAŁ XV ŚRODKI TRWAŁE Zasady ogólne Środek trwały definicja Pojęcie środka trwałego Przedsiębiorstwo jako zespół składników materialnych i niematerialnych Warunek kompletności i zdatności do użytku Termin wprowadzenia składnika majątku do ewidencji Późniejsze ujawnienie środka trwałego a amortyzacja Wartości niematerialne i prawne Prawa własności przemysłowej Koszty organizacji spółki akcyjnej Brak tytułu prawnego do środka trwałego uniemożliwia jego amortyzację Samochody o przewidywanym okresie używania krótszym niż rok Ogrodzenie budynku Prawo do korzystania z technologii wartością niematerialną i prawną Certyfikat jakości (ISO) nie jest wartością niematerialną i prawną Prawa do projektów budowlanych nie stanowią wartości niematerialnych i prawnych Koszty prac rozwojowych od 1 stycznia 2010 r Koszty prac badawczo-rozwojowych Programy komputerowe wytworzone w firmie Ustawowe zakazy zaliczania rat amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów Odpisy amortyzacyjne do nieruchomości oddanych nieodpłatnie do używania Zmiana klasyfikacji z wyposażenia na środki trwałe Zasady i metody amortyzacji Zasady amortyzacji