MAŁOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI w Krakowie Wydział Nadzoru Prawnego i Kontroli WN-III Protokół

Transkrypt

1 MAŁOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI w Krakowie Wydział Nadzoru Prawnego i Kontroli WN-III Protokół z kontroli problemowej przeprowadzonej w Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej (PSSE) w Bochni ul. Konstytucji 3 Maja 5 przez Zespół Kontrolny Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie: - Panią Marię Szarek, starszego inspektora w Wydziale Nadzoru Prawnego i Kontroli, upoważnienie nr 246/11, Przewodniczącą Zespołu, - Panią Katarzynę Błaż, operatora urządzeń elektronicznych w Wydziale Nadzoru Prawnego i Kontroli, upoważnienie nr 247/11, Kontrolę przeprowadzono w dniach od 17 do 26 października 2011 r. w zakresie realizacji budżetu za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 r. W okresie objętym kontrolą Dyrektorem Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Bochni był i nadal jest lek. med. Stanisław Weiss powołany na stanowisko r. Ostatnie powołanie z dnia r. Głównym Księgowym jest Halina Sacha zatrudniona od 18 lipca 2005 r. Kontrolę przeprowadzono metodą wyrywkową w oparciu o dokumenty wyszczególnione w treści protokołu. Ustalenia kontroli zostały ujęte według tematyki: 1. Zatrudnienie oraz fundusz płac. 2. Realizacja wydatków budżetowych. 3. Realizacja dochodów budżetowych oraz terminowość ich odprowadzania na rachunek budżetu państwa. 4. Realizacja dochodów własnych. 5. Realizacja wydatków w ramach dochodów własnych. Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: Halina Sacha Główny Księgowy Grażyna Kmiecik Zastępca Głównego Księgowego oraz inni pracownicy w miarę potrzeb. 1

2 Powiatowa Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Bochni działa w oparciu o: Statut nadany przez Wojewodę Małopolskiego Zarządzeniem Nr 499/09 z dnia 29 grudnia 2009 r. w sprawie nadania statutów Wojewódzkiej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Krakowie oraz powiatowym stacjom sanitarno - epidemiologicznym położonym na obszarze województwa małopolskiego. [Dowód akta kontroli, str.: 3-8]; W skład Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej wchodzą komórki organizacyjne i samodzielne stanowiska pracy. [Dowód akta kontroli, str.: 9-10]; Powiatowa Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Bochni jest publicznym zakładem opieki zdrowotnej w stosunku, do którego uprawnienia organu założycielskiego posiada Wojewoda Małopolski. Zarządzeniem Nr 01/2010 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Bochni z dnia 18 stycznia 2010 r. nadano regulamin organizacyjny określający szczegółową organizację wewnętrzną oraz zadania poszczególnych komórek organizacyjnych i samodzielnych stanowisk pracy. [Dowód akta kontroli, str.: 11-18]; Kontrolą objęto procedury oraz uregulowania wewnętrzne zgodnie z listą sprawdzającą stanowiącą [Dowód akta kontroli, str.: 19-52]; I. Zatrudnienie oraz fundusz płac. Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Bochni został powołany przez Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego z dniem 18 listopada 2007 r. na okres 5 lat tj. do r. (powołanie Nr WSE.KD.111/16/07). [Dowód akta kontroli, str.: 53-54]; Zgodnie z ustawą z dnia 14 marca 1985 r. o Państwowej Inspekcji Sanitarnej pracownikom PIS wykonującym czynności kontrolne przysługuje dodatek specjalny do wynagrodzenia. Kontrolą objęto sposób przyznawania dodatku specjalnego do wynagrodzenia pracownikom PSSE w Bochni, pod względem zgodności z rozporządzeniem Ministra Zdrowia z dnia 5 lipca 2002 r. w sprawie trybu przyznawania pracownikom Państwowej Inspekcji Sanitarnej wykonującym czynności kontrolne dodatku specjalnego do wynagrodzenia oraz wysokości tego dodatku (Dz. U. nr 108 poz. 957 z późn. zmianami). Zestawienie osób pobierających dodatek specjalny oraz wysokość dodatku stanowi [Dowód akta kontroli, str.: 55-56]; Kontrolą objęto akta osobowe 4 losowo wybranych pracowników otrzymujących dodatki specjalne. [Dowód akta kontroli, str.: 57-58]; Na podstawie akt osobowych losowo wybranych pracowników oraz na podstawie złożonego wyjaśnienia kontrola stwierdziła, że kwota przyznanych dodatków specjalnych nie przekroczyła 25% wynagrodzenia zasadniczego. W jednym przypadku brak w zakresie czynności jednoznacznego zapisu o wykonywaniu przez pracownika czynności kontrolnych określonych w 2 w/w rozporządzenia Ministra Zdrowia. W związku z powyższym zostało złożone wyjaśnienie z którego wynika, że niekiedy zakres czynności poszczególnych pracowników, może wprost nie zawierać w treści kryterium dającego podstawę do przyznania dodatku, ale wynika to z innych zapisów zakresu czynności, określających obowiązki pracowników. [Dowód akta kontroli, str.: 59-60]; 2

3 Ponadto kontrola stwierdziła, że dodatki objęte kontrolą zostały przyznane przez Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej a zgodnie z rozporządzeniem Ministra Zdrowia w sprawie trybu przyznawania pracownikom Państwowej Inspekcji Sanitarnej wykonującym czynności kontrolne dodatku specjalnego do wynagrodzenia dodatek specjalny dla pracowników Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej przyznaje Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny. Wyjaśnienie złożone przez Dyrektora PSSE w Bochni stanowi [Dowód akta kontroli, str.: 61-62]; Gospodarka funduszem płac. Zgodnie z zarządzeniem Wojewody Małopolskiego Nr 40/10 z dnia 23 lutego 2010 r. przyjęto w planie wynagrodzeń na 2010 r. kwotę ,00 zł. W ciągu roku 2010 dokonywano zmian w planie wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń. Po zmianach dokonanych w ciągu roku plan wydatków na wynagrodzenia wraz z pochodnymi przedstawiał się następująco: 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników ,00 zł 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne ,00 zł 4110 składki na ubezpieczenia społeczne ,00 zł 4120 składki na Fundusz Pracy ,00 zł Faktyczne wykonanie na koniec 2010 r. w poniższych wyniosło: ,00 zł ,20 zł ,71 zł ,26 zł Zestawienie średniego wynagrodzenia pracowników PSSE w Bochni stanowi [Dowód akta kontroli, str.: 63-64]; W Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Bochni średnioroczne zatrudnienie w 2010 r. wyniosło 32,86 osób. Na koniec roku zatrudnionych było 35 osób. Sprawozdanie Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach PSSE w Bochni od początku roku do końca kwartału tj [Dowód akta kontroli, str.: 65-68]; W czasie trwania kontroli sporządzona została przez kontrolowaną jednostkę lista sprawdzająca (samooceny) kadry (zasady) oraz lista sprawdzająca (samooceny) kadry. [Dowód akta kontroli, str.: ]; II. Realizacja wydatków budżetowych. Wojewódzka Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w Krakowie (WSSE), zgodnie z zarządzeniem Wojewody Małopolskiego Nr 40/10 z dnia 23 luty 2010 r. przekazała zatwierdzony plan finansowy na 2010 r. dla Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Bochni w dziale 851 Ochrona Zdrowia, rozdziale Inspekcja Sanitarna. Plan dochodów i wydatków został sporządzony w pełnej szczegółowości klasyfikacji budżetowej. Jak wynika z zatwierdzonego przez Dyrektora WSSE w Krakowie planu finansowego planowane dochody budżetowe na 2010 r. wyniosły ,00 zł natomiast planowane wydatki budżetowe ,00 zł. 3

4 Pismem nr WSE.EAE/032/31-1/10 z dnia 26 sierpnia 2010 r. na podstawie zarządzenia Wojewody Małopolskiego nr 339/10 dokonano zmian w planie finansowym wydatków budżetowych na rok 2010 polegających na zwiększeniu planu wydatków z przeznaczeniem na pokrycie wydatków związanych z prowadzeniem akcji informacyjnej dla powodzian oraz z wykonaniem badań mających na celu zapewnienie bezpieczeństwa sanitarnoepidemiologicznego na terenach dotkniętych powodzią w maju i czerwcu 2010 r. Zwiększenia dokonano w dziale 851 rozdziale o kwotę ogółem ,00 zł z tego: 4210 zakup materiałów i wyposażenia 1.700,00 zł, 4230 zakup leków, wyrobów medycznych i produktów biobójczych ,00 zł 4260 zakup energii ,00 zł 4740 zakup materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego i urządzeń kserograficznych 480,00 zł 4750 zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji 460,00 zł Zmiany w planie finansowym polegające na przeniesieniach pomiędzy paragrafami klasyfikacji budżetowej dokonywane były Decyzją Dyrektora WSSE oraz Zastępcy Dyrektora na podstawie Zarządzenia Wojewody Małopolskiego Nr 40/10 z dnia 23 lutego 2010 r. i Nr 139/10 z dnia 28 kwietnia 2010 r. oraz na podstawie upoważnienia zawartego w piśmie Wojewody Małopolskiego z dnia 26 maja 2010 r. znak: FB.I Zmian dokonano następującymi Decyzjami Dyrektora WSSE w Krakowie: Nr 2/2010 z 30 kwietnia 2010 r. Nr 14/2010 z 30 listopada 2010 r. Nr 19/2010 z 31 grudnia 2010 r. oraz pismem Nr WSE.EAE/032/19/10 z dnia 29 kwietnia 2010 r. Zastępcy Dyrektora Wojewódzkiej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Krakowie. [Dowód akta kontroli, str.: ]; PSSE w Bochni w 2010 roku dokonała przesunięć w ramach budżetu z płacowych (4010, 4040, 4110, 4120) o łączną kwotę 9.560,00 zł na wydatki rzeczowe. Po zmianach planowane wydatki na koniec roku wyniosły kwotę ogółem ,00 zł i realizowane były w rozdziale Inspekcja sanitarna oraz rozdziale Usuwanie skutków klęsk żywiołowych. Comiesięcznie PSSE w Bochni sporządza zapotrzebowanie na środki budżetowe w rozbiciu na dekady. Jak wynika z kart wydatków oraz ze sprawozdania Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia r. w: rozdziale na plan ,00 zł wykonanie wyniosło ,59 zł rozdziale na plan ,00 zł wykonanie wyniosło ,00 zł Sprawozdanie Rb-28 roczne z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia r. [Dowód akta kontroli, str.: ]; 4

5 Niewykorzystane środki budżetowe w rozdziale w kwocie 27,41 zł zostały zwrócone na konto Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Krakowie w dniu: - 30 grudnia 2010 r. wyciąg bankowy nr 114, kwota 24,41 zł - 31 grudnia 2010 r. wyciąg bankowy nr 115, kwota 3,00 zł [Dowód akta kontroli, str.: ]; Wyrywkowo skontrolowano wydatki poniesione ze środków budżetowych oraz z dochodów własnych pod względem celowości i zgodności z planem finansowym. Zestawienie objętych kontrolą dowodów księgowych stanowi [Dowód akta kontroli, str.: ]; Kontrola stwierdziła na podstawie dowodów księgowych objętych kontrolą, że poniesione wydatki były celowe i zgodne z planem finansowym. Faktury we wszystkich przypadkach były płacone w terminie. Dokumenty objęte kontrolą były zgodne z ewidencją księgową wydatków oraz spełniały wymogi określone w Ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.) sprawdzone były pod względem merytorycznym, rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby uprawnione. Wykazy osób upoważnionych do sprawdzania i zatwierdzania dokumentów [Dowód akta kontroli, str.: ]; Ewidencja księgowa wydatków budżetowych była zgodna z rocznym sprawozdaniem Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia r. Ponadto kontrolą objęto wydatki poniesione w 2010 r. tytułem udziału PSSE w Bochni w krajowym systemie akredytacji Oddziału Laboratoryjnego. Kontrakt Nr AB 1085 zawarty został w dniu roku w Warszawie pomiędzy Polskim Centrum Akredytacji w Warszawie a PSSE w Bochni. Kontrakt ustala zasady współpracy stron wynikające z akredytacji potwierdzonej certyfikatem Nr AB Jak wynika z 8 w okresie ważności certyfikatu akredytacji akredytowany podmiot wnosi opłaty na zasadach i w wysokości określonej w aktualnym dokumencie DA-04 cennik opłat za czynności związane z akredytacją. Kontrolą objęto wydatki poniesione tytułem opłat z tytułu uczestnictwa w krajowym systemie akredytacji w 2010 r. W 2010 r. Polskie Centrum Akredytacji wystawiało kwartalnie faktury tytułem opłat za uczestnictwo w krajowym systemie akredytacji na łączna kwotę 5.000,00 zł. Faktury były płacone w obowiązujących terminach w całości z dochodów własnych z rozdziału Kserokopie faktur oraz wyciągów bankowych [Dowód akta kontroli, str.: ]; Stwierdzono na podstawie dowodów księgowych objętych kontrolą, że poniesione wydatki były celowe. Dokumenty objęte kontrolą były zgodne z ewidencją księgową wydatków oraz spełniały wymogi określone w Ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.) sprawdzone były pod względem merytorycznym, rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby uprawnione. 5

6 Ponadto PCA pismem znak 1324-LB-2007/AB-KA /10 z dnia r. poinformowało PSSE w Bochni o przeprowadzeniu oceny w procesie nadzoru w 2010 r. z rozszerzeniem zakresu akredytacji. Jednocześnie poinformowano o koszcie oceny skalkulowanym wg. cennika opłat za czynności związane z akredytacją. Za czynności te została wystawiona faktura VAT nr 0043/AB/2010 z dnia r. na kwotę 6.200,00 zł (przedpłata za ocenę) z terminem zapłaty r. Zapłaty dokonano w dniu r. w całości z konta dochodów własnych. Wydatek został poniesiony z rozdziału oraz faktura VAT nr 2839/AB/2010 z r. wystawiona przez Polskie Centrum Akredytacji (PCA) w Warszawie (za wyrównanie kosztów oceny w procesie nadzoru) na kwotę 4.120,00 zł z terminem zapłaty r. Zapłaty dokonano w dniu r. w całości z dochodów własnych. Wydatek został poniesiony z rozdziału [Dowód akta kontroli, str.: ]; Dokumenty objęte kontrolą były zgodne z ewidencją księgową wydatków oraz spełniały wymogi określone w Ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.) sprawdzone były pod względem merytorycznym, rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby uprawnione. Powiatowa Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w Bochni jest w posiadaniu jednego samochodu służbowego marki CITROEN model BERLINGO 1.9.D, rok produkcji Na dzień kontroli przebieg wynosił 262 tys. km. W 2010 r. poniesiono koszty związane z remontami samochodu w wysokości 2.746,78 zł. Opłacone w 2010 r. składki związane z ubezpieczeniem samochodu wyniosły kwotę 1,638,00 zł, natomiast zużycie paliwa wyniosło 7.481,62 zł. [Dowód akta kontroli, str.: ]; III. Realizacja dochodów budżetowych oraz terminowość ich odprowadzania na rachunek budżetu państwa. Plan dochodów budżetowych na 2010 r. wyniósł ,00 zł, natomiast wykonanie zgodnie z zestawieniem operacji do konta 130 wyniosło kwotę ogółem ,84 zł z tego w: grzywny, mandaty i inne kary pieniężne 430,00 zł wpływy z różnych opłat ,21 zł 0870 wpływy ze sprzedaży majątku 32,00 zł odsetki od nieterminowych wpłat z tytułu podatków i opłat - 35,63 zł Sprawozdanie Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych zgodne jest z ewidencją do konta 130. Kontrolą objęto terminowość przekazywania dochodów budżetowych. Szczegółowo skontrolowano wpływy dochodów oraz ich przekazywanie na konto Ministerstwa Finansów w miesiącu kwietniu i maju 2010 r. (kwitariusze wpłat, raporty kasowe, wyciągi bankowe) sprawdzając ich zgodność z ewidencją dochodów. Kontrolą objęto wyciągi bankowe o numerach: 52 z ; 53 z ; 54 z ; 55 z ; 57 z ; 58 z ; 59 z ; 60 z ; 61 z ; 63 z ; 64 z ; 65 z ; 66 z ; 67 z oraz raporty kasowe nr: 10 za okres od ; 11 z ; 12 z ; 13 z r. Wpłaty gotówkowe przyjmowano w kasie PSSE w Bochni na podstawie kwitariuszy KP (kasa przyjmie). Szczegółowo skontrolowano kwitariusze od numeru 29 do 42. 6

7 Kontrola stwierdziła, że wpłaty za wystawione rachunki dokonywano zarówno gotówką w kasie Sanepidu, jak również przelewami na konto dochodów budżetowych. Na dochody Budżetu Państwa składają się między innymi opłaty za negatywne wyniki badań laboratoryjnych wody, negatywne kontrole sanitarne, jak również za czynności związane z wydaniem oceny o środkach spożywczych przywożonych z zagranicy oraz za sprawowanie bieżącego nadzoru zapobiegawczego. Ponadto na dochody budżetowe składają się grzywny od osób fizycznych, wpływy ze sprzedaży oraz odsetki. Informacja w zakresie pozyskiwania dochodów budżetowych stanowi [Dowód akta kontroli, str.: ]; Stwierdzono, że w 2010 r. na konto dochodów budżetowych kontrahenci mylnie dokonali wpłat dotyczących dochodów własnych na łączną kwotę 888,77 zł. Zwrotu na właściwy rachunek dokonano w dniach: r. wyciąg bankowy nr 17 kwota 420,29 zł r. wyciąg bankowy nr 29 kwota 234,24 zł r. wyciąg bankowy nr 61 kwota 234,24 zł W dniu r. kasjerka mylnie przyjęła wpłatę w kwocie 485,56 zł dotyczącą dochodów własnych do raportu kasowego prowadzonego do rachunku dochodów budżetowych. Refundacji mylnej wpłaty dokonano poleceniem przelewu w dniu r. wyciąg bankowy nr 105. Kontrahent dwukrotnie dokonał zapłaty kwoty 51,62 zł dotyczącej decyzji 77/03/2010 w dniach r. oraz r. W dniu wpłacający zwrócił się o zwrot nadpłaconej kwoty na jego rachunek bankowy. Na podstawie Decyzji polecenia przelewu w dniu r. dokonano zwrotu nadpłaty wyciąg bankowy nr 111. Trzech właścicieli zakładów mylnie dokonało wpłaty kwot większych niż wynikały z decyzji. W związku z tym powstałe nadpłaty w ogólnej kwocie 31,25 zł zostały zwrócone wpłacającym na podstawie decyzji polecenia zwrotu nadpłaty w dniach: r. wyciąg bankowy nr 202 kwota 25,73 zł r. wyciąg bankowy nr 202 kwota 5,00 zł r. wyciąg bankowy nr 207 kwota 0,52 zł Wyjaśnienie dotyczące korekt wpłat dokonanych na rachunek dochodów budżetowych w 2010 r. oraz kserokopie wyciągów bankowych stanowi [Dowód akta kontroli, str.: ]; Według sprawozdania Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia r. PSSE w Bochni uzyskała dochody w dziale 851 w rozdziale w poniższych klasyfikacji budżetowej: 0570 w wysokości 430,00 zł 0690 w wysokości 30,946,21 zł 0870 w wysokości 32,00 zł 0910 w wysokości 35,63 zł na ogólna kwotę ,84 zł, która została przekazana w pełnej wysokości na konto Ministerstwa Finansów. Zestawienie dochodów uzyskanych w rozdziale , 0690, 0870, 0910 i przekazanych do Ministerstwa Finansów wraz ze sprawozdaniem Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku do dnia roku stanowi [Dowód akta kontroli, str.: ]; 7

8 Ponadto kontrolą objęto terminowość przekazywania uzyskanych dochodów budżetowych do Ministerstwa Finansów. Skontrolowano wyciągi bankowe o numerach 52 z 1.04.; 53 z 6.04.; 56 z ; 59 z ; 61 z ; 63 z r. oraz porównano z ewidencją księgową. [Dowód akta kontroli, str.: ]; W wyniku kontroli stwierdzono 1 przypadek przekazania uzyskanych dochodów w terminie niezgodnym z 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz. U. Nr 116, poz. 784 z późn. zm.), zgodnie z którym dochody budżetu państwa pobierane przez państwowe jednostki budżetowe przekazywane są przez te jednostki, według stanu środków na: 5. dzień miesiąca do dnia 10. danego miesiąca, 10. dzień miesiąca do dnia 15. danego miesiąca, 15. dzień miesiąca do dnia 20. danego miesiąca, 20. dzień miesiąca do dnia 25. danego miesiąca, 25. dzień miesiąca do ostatniego dnia danego miesiąca ostatni dzień miesiąca do dnia 5. następnego miesiąca, Odsetek za nieterminowe przekazywanie dochodów nie naliczono z uwagi na minimalną ich kwotę. Wyjaśnienie w sprawie nieterminowego przekazywania uzyskanych dochodów złożyła Główna Księgowa [Dowód akta kontroli, str.: ]; Sprawozdanie Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia r. zgodne jest z ewidencją dochodów oraz dowodami źródłowymi. Jak wynika ze sprawozdania Rb-27 na dzień r. wystąpiły należności w kwocie 1.419,03 zł z tytułu niezapłaconych rachunków z dochodów budżetowych w tym: - należności wymagalne na r ,21 zł - należności niewymagalne na r ,82 zł Zestawienie rozrachunków za 2010 r. do konta 221 poszczególnych nabywców oraz wyjaśnienie stanowi [Dowód akta kontroli, str.: ]; Na podstawie dokumentów objętych kontrolą a dotyczących decyzji nr 358/05; 365/05 na łączną kwotę 92,00 zł oraz decyzji 227/2010 na kwotę 45,04 zł stwierdzono, że PSSE w Bochni na bieżąco prowadzi windykację należności. IV. Realizacja dochodów własnych. Plan przychodów i wydatków dochodów własnych na 2010 r. dla PSSE w Bochni został zatwierdzony przez Dyrektora i Główna Księgową. [Dowód akta kontroli, str.: ]; Zarządzeniem nr 12/2009 Dyrektora PSSE w Bochni z dnia r. w wprowadzono regulamin dochodów własnych. Ostatnia zmiana została wprowadzona Zarządzeniem nr 11/2010 Dyrektora PSSE w Bochni z dnia r. w sprawie zmian załącznika do regulaminu dochodów własnych. Planowane dochody własne na 2010 r. wyniosły w : ,00 zł wykonanie ,19 zł 0830 VAT ,00 zł wykonanie ,93 zł 8

9 razem ,00 zł ,12 zł stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego tj. na 1 stycznia 2010 r. wyniósł kwotę ,78 zł. W PSSE w Bochni w 2010 r. pozyskiwała przychody w ramach dochodów własnych za badania laboratoryjne oraz szkolenia z minimum sanitarnego. [Dowód akta kontroli, str.: ]; V. Realizacja wydatków w ramach dochodów własnych. Wydatki realizowane z dochodów własnych są ewidencjonowane na koncie kosztów zgodnie z paragrafami i na koncie 200 rozrachunki z odbiorcami w kwocie netto, natomiast podatek VAT jest księgowany na koncie podatek VAT naliczony i na koncie 200. Płatność jest księgowana na koncie 200 po stronie Wn i 132 konto bankowe po stronie Ma zgodnie z paragrafami w kwocie brutto. PSSE posiadała wyodrębniony rachunek bankowy dochodów własnych i z tego konta ponosi wydatki z dochodów własnych. Natomiast wydatki ponoszone w ramach działalności podstawowej realizowane są z konta działalności podstawowej. Jak wynika ze sprawozdania Rb-34 kwartalnego z wykonania planów finansowych dochodów własnych jednostek budżetowych i wydatków nimi sfinansowanych za okres od początku roku do dnia r. planowane wydatki na koniec roku wyniosły kwotę ogółem ,00 zł i zrealizowane zostały w kwocie ,19 zł Sprawozdanie RB-34 z wykonania planów finansowych dochodów własnych jednostek budżetowych i wydatków nimi sfinansowanych za okres od początku roku do dnia r. [Dowód akta kontroli, str.: ]; Na koniec roku 2010 należności dochodów własnych wyniosły ogółem kwotę 73,20 zł i dotyczyły: dochodów z usług zleconych, odsetek od niezapłaconych należności. Natomiast zobowiązania dochodów własnych na koniec 2010 r. wyniosły kwotę ogółem ,19 zł w tym: - nieuregulowane zobowiązania 5.002,19 zł - podatek VAT za miesiąc grudzień 2010 r ,00 zł Analiza procentowego udziału wydatków budżetowych w wydatkach ogółem zawarta w tabeli sporządzonej przez PSSE stanowi [Dowód akta kontroli, str.: ]; Na tym czynności kontrolne zakończono. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli pod poz. 1/2011 r. Do ustaleń zawartych w protokole wniesiono/nie wniesiono zastrzeżeń. Poinformowano kontrolowana jednostkę o możliwości wniesienia zastrzeżeń do ustaleń zawartych w protokole w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu. Protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden po przeczytaniu i podpisaniu pozostaje w jednostce kontrolowanej. 9

10 Protokół nie zawiera informacji podlegających wyłączeniu z jawności na podstawie przepisów o ochronie informacji niejawnych lub o ochronie innych tajemnic ustawowo chronionych. Tarnów, dnia 10 listopada 2011 r. Przewodnicząca Zespołu Kontrolnego Kontrolowany STARSZY INSPEKTOR DYREKTOR (-) Maria Szarek POWIATOWEJ STACJI SANITARNO-EPIDEMIOLOGICZNEJ W BOCHNI (-) Lek. Med. Stanisław Weiss 10