Audyt zewnętrzny główne ustalenia

Transkrypt

1 Audyt zewnętrzny główne ustalenia

2 Tytułem wstępu Badaniem objęto działania jednostek w roku Sprawozdania zostały sporządzone na dzień r. zatem obejmują stan wiedzy na tamten czas. Zgodnie ze zleceniem badaniem objęto: A)Energię Wierzchosławice sp. z o.o. B) Gminne Centrum Kultury w Wierzchosławicach C) UrządGminyWierzchosławice. D) Wodociągi Wierzchosławickie sp. z o.o. Szczegółowe zakresy badania w poszczególnych jednostkach opisano poniżej.

3 Energia Wierzchosławice spółka z o.o. Zakres badania: 1/ Ocena efektywności i gospodarności podejmowanych działań w zakresie systemów zarządzania i kontroli; 2/ Ocena funkcjonowania kontroli ze szczególnym uwzględnieniem dokumentów księgowych;

4 Energia Wierzchosławice spółka z o.o. Na dzień r. Kapitały własne spółki wynosiły: ( ) ,60 zł,zczego: Kapitał zakładowy ,00 zł; Strata za lata poprzednie: ( ) ,13 zł; strata za rok 2014 ( ) ,47 zł. Jak widać strata przekracza kwotę kapitału zakładowego.

5 Energia Wierzchosławice spółka z o.o. Zatrudnienie (na dzień r.) przedstawiało się następująco: a) Prezes cały etat, b) Asystent cały etat, c) elektryk ½ etatu. Z rachunku wyników za 2014 r. wynika, że przychody osiągnięto w kwocie ,36 zł. Koszty na wynagrodzenia, ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia wyniosły 35% przychodów.

6 Energia Wierzchosławice spółka z o.o. WStudiumwykonalności prognozowano uzysk energii na poziomie 1600 MWh w skali roku. Natomiast wg danych Spółki łącznie w 2014 r. uzyskano 888,804 MWh, czyli 55,55% pierwotnie planowanej wartości. Niższa jest również cena za 1 MWh energii sprzedanej, aniżeli prognozowana w Studium wykonalności. Według Studium wykonalności w 2014 r. zysk netto powinien wynieść zł. Wrzeczywistości w 2014 r. wygenerowano stratę ( ) ,47 zł. Zatem różnica pomiędzy wartością planowanego zysku, a wartością rzeczywiście osiągniętą wyniosła ,47 zł.

7 Energia Wierzchosławice spółka z o.o. Spółka zobowiązana jest utrzymać trwałość projektu co najmniej do dnia r. Spółka zawarła umowy z tzw. parabankami na kwoty: ,00 zł (w dniu r.) i ,00 (w dniu r.). Powyższe umowy posiadają znamiona niegospodarności, ponieważ określono w nich bardzo wysokie oprocentowanie (odpowiednio: 10,50%; 10,80%), a na rynku bankowym można było uzyskać obligacje albo kredyt z oprocentowaniem marża 1,5% 2% + WIBOR. W zakresie księgowym stwierdzono uchybienia w zakresie sporządzania sprawozdań finansowych, a także brak potwierdzania na dowodach księgowych przeprowadzonych kontroli formalno rachunkowej i merytorycznej.

8 Energia Wierzchosławice spółka z o.o. Rekomendacje: Zaleca się podjęcie wszelkich działań mających na celu gospodarność finansową oraz dokładniejsze monitorowanie zasobów finansowych. W szczególności należałoby rozważyć możliwość połączenia spółki Energia Wierzchosławice spółka z o.o. ze spółką Wodociągi Wierzchosławickie spółka z o.o. W aktualnej sytuacji finansowej spółki zatrudnianie osób na 2,5 etatu jest nieefektywne ekonomicznie (w Studium wykonalności zakładano 1 etat). Działania pracowników spółki sprowadzają się do bieżącego utrzymywania sprawności produkcyjnej farmy (tj. koszenia terenu, bieżących napraw itp.) orazdo obsługi administracyjnej (wystawianie faktur itp.). Rzetelniejsze sporządzanie sprawozdań finansowych. Potwierdzanie na dowodach księgowych przeprowadzonych kontroli formalno rachunkowej i merytorycznej.

9 Gminne Centrum Kultury Zakres badania: 1/ Ocena efektywności i gospodarności podejmowanych działań w zakresie systemów zarządzania i kontroli; 2/ Prowadzenie spraw pracowniczych z zakresu zatrudnienia pracowników oraz naliczania iwypłacania wynagrodzeń i pochodnych, obliczania urlopów, rejestracji czasu pracy.

10 Gminne Centrum Kultury Na dzień r. Jednostka posiadała aktywaw kwocie ,37 zł, z czego aktywa trwałe na poziomie 7.418,64 zł i aktywa obrotowe (w tym należności) na poziomie ,73 zł. Pasywa jednostki wykazują kapitał (fundusz) własny na poziomie ( ) ,73 zł (z czego strata roku 2014 wynosi ( )25.783,77 zł, a strata z lat poprzednich ( ) ,96 zł) izobowiązania w kwocie ,10 zł (z czego zobowiązania długoterminowe ,00 zł, a krótkoterminowe ,10 zł).

11 Gminne Centrum Kultury Uwagę zwracają w szczególności bardzo wysoki poziom łącznejstratyiwysokipoziomzobowiązań. Dane te rodzą obawy o dalsze funkcjonowanie jednostki. Strata na sprzedaży wyniosła ,38 zł (wzrost o 18,1% w stosunku do roku poprzedniego); równocześnie łącznastratanettowyniosła ,77 zł i była prawie 4 krotnie niższa niż w roku poprzednim.

12 GCK Zestawienie przychodów i kosztów z poszczególnych rodzajów działalności i dochód przez nie generowany (w 2014 r.) Rodzaj działalności Przychody Koszty Dochód Działalność podstawowa, w tym: , , ,71 Działalność kulturalna , , ,68 Działalność edukacyjna , , ,04 Działalność ZPiTSwojacy , , ,68 Działalność profilaktyczna , ,01 0,01 Święto Karpia , , ,41 Lodowisko , , ,11 Działalność wydawnicza 0,00 342,55 342,55 Usługi rekreacyjne 8 011, , ,07 Działalność gospodarcza, w tym: , , ,56 Usługi noclegowe , , ,99 Usługi konferencyjne , , ,41 Usługi gastronomiczne , , ,33 Usługi rozrywkowe , , ,47 Koszty zarządu , ,45 Inne (finansowe i pozostałe operacyjne) 6 182, , ,59 Razem , , ,77

13 Gminne Centrum Kultury Działalność gospodarcza przynosi pozornie dodatnie wyniki finansowe. Jednak nie doliczane są do niej koszty zarządu, tj. m.in. wynagrodzenie Dyrektora, Gł.Księgowej itp. (w kwocie ,45 zł). Po ich rozliczeniu na rodzaje działalności (podstawową i gospodarczą), na tej drugiej wychodzi nieco ponad zł straty. Należy jednak mieć na uwadze, że rezygnacja z prowadzenia działalności gospodarczej nie przyczyni się do zmniejszenia straty, gdyż jednostka będzie musiała i tak utrzymać cały budynek w odpowiednim stanie i ponosić związane z tym koszty. Zatem racjonalnym działaniem jest podjęcie wysiłku w celu poprawy efektywności prowadzonej działalności gospodarczej (tj. zyskowności prowadzonej działalności gospodarczej) przez GCK.

14 Gminne Centrum Kultury Jedną z przyczyn niskiej zyskowności prowadzonej działalności gospodarczej byłoniskieobłożenie w ramach działalności noclegowej. Bieżące problemy jednostki są wynikiem m.in. zdarzeń z lat poprzednich przykładowo w 2014r. płacono m.in. składki ZUS dot. miesięcy V XII 2013 r. w kwocie niemal zł stądteż nie starczało środków na regulowanie bieżących zobowiązań. Na koniec 2014 roku: składki ZUS dot r., a zapłacone w 2015 r. wyniosły niemal zł. Działania takie (nieterminowe zapłaty składek ZUS) noszą znamiona naruszenia dyscypliny finansów publicznych.

15 Gminne Centrum Kultury Bez podjęcia działań restrukturyzacyjnych istnieje realne zagrożenie, że działalność gospodarcza zacznie przynosić straty dla jednostki (nawet bez uwzględnienia kosztów zarządu). Zatem konieczne jest podjęcie racjonalnego programu restrukturyzacyjnego mającego na celu głównie zwiększenie przychodów z działalności gospodarczej, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji kosztów czyli zwiększenie dochodowości prowadzonej działalności gospodarczej.

16 Gminne Centrum Kultury Należy rozważyć możliwość zawierania corocznych umów pomiędzy Gminą a GCK, określających zadania jakie ma realizować GCK, do których załącznikiem byłby plan finansowy i zestawienie przedsięwzięć (zarówno tematycznie jak i ilościowo). Realizacja tej umowy byłaby rozliczana po jej zakończeniu.

17 Urząd Gminy Zakres badania: 1/ Zbadanie zgodności prowadzonej działalności z przepisami prawa oraz obowiązującymi w jednostce procedurami wewnętrznymi; 2/ Ocena efektywności i gospodarności podejmowanych działań w zakresie systemów zarządzania i kontroli; 3/ Ocena sporządzania sprawozdań budżetowych i wieloletniej prognozy finansowej ze szczególnym uwzględnieniem zobowiązań budżetu Gminy Wierzchosławice na lata przyszłe; 4/ Ocena funkcjonowania kontroli ze szczególnym uwzględnieniem dokumentów księgowych; 5/ Ocena ewidencjonowania operacji gospodarczych na kontach księgowych; 6/ Zbadanie i ocena prawidłowości prowadzenia spraw pracowniczych z zakresu zatrudnienia pracowników oraz naliczania i wypłacania wynagrodzeń i pochodnych, obliczania urlopów, rejestracji czasu pracy z obowiązującymi przepisami prawa w tym procedurami wewnętrznymi; 7/ Ocena realizacji zamówień publicznych z uwzględnieniem ochrony interesów Zamawiającego.

18 Urząd Gminy Gmina zawierała porozumienia z tzw. parabankami : z dnia r. na kwotę ,00 zł. z dnia r. na kwotę ,54 zł. Powyższe umowy posiadają znamiona niegospodarności, ponieważ określono w nich bardzo wysokie oprocentowanie (WIBOR 6M = odpowiednio 2,69% i 2,39% oraz marża odpowiednio 6,81% i 7,11%, co daje łącznie 9,5%), a na rynku bankowym można było uzyskać obligacje albo kredyt z oprocentowaniem marża 1,5% 2% + WIBOR.

19 Urząd Gminy W2014r.Urząd wydatkował kwotę ,14 zł na rzecz Gminnej Spółki Wodnej w Wierzchosławicach na podstawie faktur (bez żadnej umowy). Zgodnie z przepisami art. 164 ustawy Prawo wodne powinno to być w formie dotacji celowej w rozumieniu przepisów ustawy o finansach publicznych na podstawie umowy zawartej przez jednostkę samorządu terytorialnego ze spółką wodną.

20 Urząd Gminy Urząd zawierał umowy z własnymi pracownikami na zakresy zbliżone do zakresów czynności jako pracowników Urzędu. Zdaniem audytora budzi to wątpliwości w zakresie celowości/gospodarności. W Urzędzie zatrudniane były na podstawie umów cywilnoprawnych dodatkowe osoby do wykonywania czynności przynależnych pracownikom Urzędu (np. umowa dot. prowadzenie spraw rozliczenia dotacji w zakresie rozwoju sportu, udzielonej Gminnemu Zrzeszeniu Ludowe Zespoły Sportowe Wierzchosławice).

21 Urząd Gminy Gmina posiada lokale w budynku zlokalizowanym w Wierzchosławicach 678 (dawny ośrodek zdrowia). Koszt Gminy z tytułu ich utrzymania w 2014 r. wyniósł ,69 zł. Należy podjąć bezzwłoczne działania mające na celu wykorzystanie nieużytkowanego lokalu. Pozwoli to zaoszczędzić Gminie wydatki ponoszone na jego bieżące utrzymanie, mimo jego nieużytkowania.

22 Urząd Gminy W 2014 r. Gmina poniosła ze środków własnych wydatki w kwocie niemal 4,4 mln zł na działania związane z oświatą (szkoły i przedszkola). W kwocie tej nie ma ujętych wydatków związanych z obsługą finansowo księgową szkół ponoszonych oddzielnie w Urzędzie Gminy. Do samych szkół Gmina dopłaca prawie 2,5 mln zł ponad kwotę subwencji otrzymywanej z budżetu państwa. Należy podjąć działania mające na celu racjonalizację wydatkówzwiązanych z oświatą.

23 Urząd Gminy Ze sprawozdań przedkładanych do Urzędu Gminy wynika, że Szkoły i przedszkola nie płaciły w terminie: a) składek na ubezpieczenie społeczne, b) składek na ubezpieczenie zdrowotne, c) składek na Fundusz Pracy. Działania takie (nieterminowe zapłaty składek ZUS) noszą znamiona naruszenia dyscypliny finansów publicznych.

24 Urząd Gminy Dane na r.: Zobowiązania długoterminowe kredyty i pożyczki Gminy ,82 zł. Zobowiązania wymagalne ,30zł. RAZEM ,12zł Dochody wykonane wyniosły ,26 zł zadłużenie względem wykonanych dochodów wynosi około 66%.

25 Urząd Gminy Gmina nieterminowo reguluje płatności (m.in. z tytułu odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, zakup materiałów i wyposażenia, zakup usług pozostałych, świadczeń na rzecz osób fizycznych). Należy doprowadzić do stanu braku konieczności opłacania karnych odsetek za nieterminowe regulowanie zobowiązań. Stwierdzono opóźnienia w sporządzań budżetowych, a także niepełną zgodność z danymi księgowymi.

26 Urząd Gminy Na dzień r. Gmina posiadała 16 umów kredytowych ipożyczkowych (bieżących i inwestycyjnych). Kwoty do spłaty w najbliższych latach: w 2015 r.: ,82 zł, w 2016 r.: ,00 zł, w 2017 r.: ,00 zł, w 2018 r.: ,00 zł. Wskazane byłoby dokonanie konsolidacji umów kredytowych w celu odzyskania płynności finansowej i zaprzestanie powiększania długu.

27 Urząd Gminy Stwierdzono uchybienia w zakresie prowadzenia spraw księgowych, pracowniczych i kadrowopłacowych jednak nie wpływają one w sposób znaczący na rzetelność prowadzonych spraw. Podobnie stwierdzone uchybienia w zakresie zamówień publicznych nie wpływały na wynik przeprowadzonych postępowań.

28 Wodociągi Wierzchosławickie sp. z o.o. Zakres badania: 1/ Ocena efektywności i gospodarności podejmowanych działań w zakresie systemów zarządzania i kontroli; 2/ Ocena funkcjonowania kontroli ze szczególnym uwzględnieniem dokumentów księgowych; 3/ Ocena realizacji zamówień publicznych.

29 Wodociągi Wierzchosławickie sp. z o.o. Rachunek zysków i strat na r. wykazuje: Przychody netto ze sprzedaży: ,19 zł, Koszty działalności operacyjnej: ,29 zł, Stratę na poziomie ,73 zł. Strata wynikła głównie z faktu, że po przekształceniu spółka musi płacić podatki lokalne i ujmować w kosztach amortyzację środków trwałych (a których to kosztów GZGK nie musiał ujmować). Stąd też koszty te nie były uwzględnione w taryfie, która była ustalona jeszcze, gdy funkcjonował GZGK. Obecnie obowiązująca taryfa uwzględnia wszystkie koszty Spółki, co powinno spowodować, że strata nie będzie się powiększać. Należy rozważyć możliwość i koszty likwidacji kasy i zawarcia w tym zakresie umowy z bankiem obsługującym jednostkę. Należy rozważyć możliwość restrukturyzacji części zatrudnienia jednak mając przede wszystkim na względzie bezwzględną konieczność zapewnienia ciągłości funkcjonowania dostaw wody i odbioru ścieków.

30 Wodociągi Wierzchosławickie sp. z o.o. W zakresie dokumentacji księgowej i sprawozdawczej stwierdzono nieznaczne uchybienia, jednak nie wpływają one w sposób znaczący na rzetelność prowadzonych spraw. Podobnie stwierdzone uchybienia w zakresie zamówień publicznych nie wpływały na wynik przeprowadzonych postępowań.

31 Dziękuję za uwagę!