ROZRACHUNKI ROZRACHUNKI. dr Marek Masztalerz FIRMA. Marek Masztalerz PRACOWNICY DOSTAWCY INSTYTUCJE PUBLICZNE ODBIORCY POSIADACZE WEKSLI BANKI

Transkrypt

1 ROZRACHUNKI dr Marek Masztalerz ROZRACHUNKI PRACOWNICY DOSTAWCY ODBIORCY FIRMA INSTYTUCJE PUBLICZNE BANKI POSIADACZE WEKSLI POśYCZKODAWCY 1

2 KLASYFIKACJA ROZRACHUNKÓW PODMIOT TERMIN PŁATNOŚCI WALUTA ROZLICZENIOWA MOśLIWOŚĆ EGZEKUCJI STOSUNEK DŁUśNIKA STOPIEŃ RYZYKA rozrachunki z odbiorcami i dostawcami rozrachunki publicznoprawne rozrachunki z pracownikami rozrachunki wewnątrzzakładowe pozostałe rozrachunki rozrachunki krótkoterminowe rozrachunki długoterminowe rozrachunki krajowe rozrachunki zagraniczne rozrachunki przedawnione rozrachunki umorzone rozrachunki nieściągalne rozrachunki bezsporne rozrachunki sporne rozrachunki bezwarunkowe (niezabezpieczone) rozrachunki warunkowe (zabezpieczone) EWIDENCJA ROZRACHUNKÓW HANDLOWYCH ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI spłata umorzenie powstanie zobowiązania (FVZ) powstanie naleŝności (FVS) spłata umorzenie przedawnienie odsetki za zwłokę odsetki za zwłokę przedawnienie dodatnie róŝnice kursowe kary umowne ujemne róŝnice kursowe kary umowne dodatnie róŝnice kursowe ujemne róŝnice kursowe Odpisy aktualizujące naleŝności wycofanie odpisu dokonanie odpisu 2

3 SYTUACJE SZCZEGÓLNE Treść operacji Naliczenie odsetek za zwłokę Naliczenie kar umownych Umorzenie (bez odsetek) Umorzenie odsetek Przedawnienie (bez odsetek) Przedawnienie odsetek Odpis aktualizujący (bez odsetek) Odpis aktualizujący odsetki PF PPO PKO KF PKO KF PKO KF ZOBOWIĄZANIA KF PKO PPO PF PPO PF - - WYCENA RODZAJ FINANSOWE W WALUCIE POLSKIEJ W WALUCIE OBCEJ WYCENA NA DZIEŃ POWSTANIA wartość nominalna wartość nominalna wartość nominalna przeliczona po kursie średnim NBP na dzień poprzedzający dzień powstania lub kursie podanym w zgłoszeniu celnym WYCENA NA DZIEŃ BILANSOWY skorygowana cena nabycia kwota wymaganej zapłaty pomniejszona o odpisy aktualizujące wartość kwota wymaganej zapłaty pomniejszona o odpisy aktualizujące wartość, przeliczona po kursie średnim NBP na dzień bilansowy Odpisy aktualizujące wartość naleŝności obciąŝają pozostałe koszty operacyjne lub koszty finansowe, w zaleŝności od charakteru naleŝności. 3

4 WYCENA ZOBOWIĄZAŃ RODZAJ ZOBOWIĄZAŃ ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE INNE ZOBOWIĄZANIA W WALUCIE POLSKIEJ INNE ZOBOWIĄZANIA W WALUCIE OBCEJ WYCENA NA DZIEŃ POWSTANIA wartość godziwa uzyskanej kwoty wartość nominalna wartość nominalna przeliczona po kursie średnim NBP na dzień poprzedzający dzień powstania lub kursie podanym w zgłoszeniu celnym WYCENA NA DZIEŃ BILANSOWY skorygowana cena nabycia kwota wymaganej zapłaty kwota wymaganej zapłaty przeliczona po kursie średnim NBP na dzień bilansowy Od zobowiązań jako składnika pasywów nie dokonuje się odpisów aktualizujących! PODATEK SprzedaŜ telefonu: Cena netto 600 zł 22% czyli 132 zł Cena brutto 732 zł SprzedaŜ telefonu: Cena netto 1000 zł 22% czyli 220 zł Cena brutto 1220 zł PRODUCENT SKLEP KLIENT Wartość dodana wynosi 400 zł. 1) 600 Towary Wart. sprzed. towarów 3) (3 naliczony Sp. X 2) Kasa 732 (1 SprzedaŜ towarów (2 naleŝny 1) (5 4) (2 Rozrachunki z tytułu 5) (4 Sk. 88 KSIĘGI RACHUNKOWE SKLEPU Sklep ma do zapłaty w kwocie 88 zł, czyli 22% od wartości dodanej. 4

5 ROZRACHUNKI Z TYTUŁU NALICZONY ROZRACHUNKI Z URZĘDEM SKARBOWYM Z TYTUŁU PODATKU NALEśNY naliczony (FVZ) naliczony podlegający odliczeniu naleŝny odsetki naleŝny (FVS) sankcje PODATKI I OPŁATY niepodlegający odliczeniu niepodlegający odliczeniu ŚRODKI TRWAŁE LISTA PŁAC (1) Przychód (płaca brutto) Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%) - emerytalne (9,76%) - rentowe (1,5%) - chorobowe (2,45%) Składki na ubezpieczenie zdrowotne (9%) - I składka (7,75%) - II składka (1,25%) Koszty uzyskania przychodu Podstawa opodatkowania Kwota wolna od podatku Podatek dochodowy (18%) Wynagrodzenie netto * 13,71% = 411, * 9,76% = 292, * 1,5% = 45, * 2,45% = 73,50 ( ,30) * 9% = 232,98 ( ,30) * 7,75% = 200,62 ( ,30) * 1,25% = 32,36 111, ,30-111,25 = 2477,45 46, * 18% - 200,62-46,34 = 198, ,3-232,98-199, ,00 zł 411,30 zł 292,80 zł 45,00 zł 73,50 zł 232,98 zł 200,62 zł 32,36 zł 111,25 zł 2 477,00 zł 46,34 zł 199,00 zł 2 156,72 zł 5

6 Komu płaci pracownik, czyli podział pensji brutto 7% 22% PENSJA NETTO SKŁADKI ZUS PODATEK 2 156,72 zł 644,28 zł 199,00 zł 71% LISTA PŁAC (2) Przychód (płaca brutto) Składki na ubezpieczenia społeczne (15,46%) - emerytalne (9,76%) - rentowe (4,5%) - wypadkowe (1,2%) Składka na Fundusz Pracy (2,45%) Składka na FGŚP (0,10%) Świadczenia na rzecz pracowników * 15,46% = 463, * 9,76% = 292, * 4,5% = 135, * 1,2% = 36, * 2,45% = 73, * 0,1% = 3,00 463, ,50 + 3,00 = 540, ,00 zł 463,80 zł 292,80 zł 135,00 zł 36,00 zł 73,50 zł 3,00 zł 540,30 zł Koszty zatrudnienia wynoszą łącznie ,30 = 3 540,30 zł. 6

7 Komu płaci pracodawca, czyli podział kosztów pracy 6% 33% PRACOWNIK ZUS FISKUS 2 156,72 zł 1 184,58 zł 199,00 zł 61% EWIDENCJA WYNAGRODZEŃ Wynagrodzenia Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń pensja brutto składki ZUS pracownika pensja brutto Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składki ZUS pracodawcy Inne świadczenia na rzecz pracowników to np. szkolenia, obiady, karnety na basen, bilety do kina, wczasy pod gruszą, kawa, odzieŝ słuŝbowa, nagrody jubileuszowe, odprawy pośmiertne, paczki świąteczne, ryczałt samochodowy, stypendia itp. podatek dochodowy Rozrachunki z ZUS składki ZUS pracodawcy i pracownika Rozrachunki z Urzędem Skarbowym podatek dochodowy 7

8 INNE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI Inne rozrachunki z pracownikami obejmują wszystkie rozrachunki, które nie stanowią elementu wynagrodzeń, np. : rozrachunki z tytułu zaliczek wypłaconych pracownikom na poczet podróŝy słuŝbowych, na zakup usług, materiałów i innych aktywów, rozrachunki z tytułu podróŝy słuŝbowych oraz kosztów związanych z uŝywaniem prywatnych samochodów do celów słuŝbowych, rozrachunki z tytułu poŝyczek udzielonych pracownikom, rozrachunki z tytułu zawinionych niedoborów i szkód. INNE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI powstanie naleŝności spłata zobowiązania saldo Ct spłata naleŝności powstanie zobowiązania saldo Dt Inne rozrachunki z pracownikami to konto aktywno-pasywne, moŝe zatem mieć dwa salda. 8