AUDYT PODATKOWY.

Transkrypt

1 AUDYT PODATKOWY 2018 LTCA Zarzycki Niebudek Adwokaci i Doradcy Podatkowi sp.k. ul. Niemcewicza 26 lok. U Warszawa biuro@ltca.pl tel. (+48)

2 O KANCELARII LTCA LTCA Zarzycki Niebudek Adwokaci i Doradcy Podatkowi sp.k. jest kancelarią specjalizującą się w doradztwie podatkowym i prawnym na rzecz podmiotów prawa gospodarczego. Wśród Klientów Kancelarii znajdują się polskie i zagraniczne przedsiębiorstwa oraz grupy kapitałowe, w tym największe podmioty z różnych branż i sektorów gospodarki. LTCA posiada wieloletnie doświadczenie zdobyte podczas realizacji licznych projektów doradczych, audytowych i szkoleniowych. Doświadczenie to stanowi podstawę świadczenia usług o najwyższym stopniu profesjonalizmu przy uwzględnieniu zasad poufności i co najistotniejsze przy uwzględnieniu indywidualnego interesu Klienta. Dostarczamy Klientom szybkie i skuteczne rozwiązania prawne i podatkowe, w tym w szczególności zapewnia kompleksowe wsparcie Klienta w ramach prowadzonej przez niego działalności, celem zabezpieczenia interesów Klienta oraz ograniczenia lub wykluczenia rozpoznanego ryzyka prawnego lub podatkowego. AUDYT PODATKOWY ZAPEWNI Dokumentację potwierdzającą faktyczne zaistnienie określonego zdarzenia gospodarczego. Gwarancję prawidłowego przedstawienia rozliczenia oraz weryfikację dokumentacji księgowej. Szybkie, skutecznie rozwiązania prawne i podatkowe Kompleksowe wsparcie Zabezpieczenie interesów klienta Wykluczenie ryzyka prawnego lub podatkowego 2

3 NASZ ZESPÓŁ MARCIN ZARZYCKI Doradca Podatkowy / Prawnik / Wspólnik Zarządzający w Kancelarii LTCA Zarzycki Niebudek Adwokaci i Doradcy Podatkowi sp.k. Wieloletni praktyk z zakresu prawa podatkowego. Koncentruje się na doradztwie z zakresu podatków dochodowych ze szczególnym uwzględnieniem cen transferowych dla zagranicznych i krajowych przedsiębiorstw. Zarządzał projektami w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz przygotowywania analiz porównawczych, polityk cen transferowych i dokumentacji cen transferowych oraz dokumentacji master file i local file w aspekcie zmian od 1 stycznia 2017 r. GRZEGORZ NIEBUDEK Adwokat / Doradca Podatkowy / Wspólnik Zarządzający w Kancelarii LTCA Zarzycki Niebudek Adwokaci i Doradcy Podatkowi sp.k. Specjalista w zakresie podatków dochodowych, Ordynacji podatkowej oraz postępowań podatkowych, wielokrotnie reprezentował swoich klientów przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi. W zakresie bieżącego doradztwa podatkowego, prowadził procesy optymalizacji podatkowych m.in. przy projektach dotyczących skomplikowanych transakcji gospodarczych, w szczególności łączenia spółek kapitałowych, podziału przez wydzielenie oraz przekształcenia spółek kapitałowych. PAWEŁ WŁODARCZYK Radca prawny / Doradca podatkowy. Specjalista z zakresu prawa podatkowego i procedury podatkowej. Doświadczenie zawodowe w branży doradczej zdobywał zapewniając wsparcie dla dużych i średnich spółek zagranicznych i krajowych oraz dla podmiotów publicznych. Główne obszary doradztwa to podatek VAT, podatki dochodowe (CIT i PIT) oraz PCC. Dodatkowo Paweł Włodarczyk prowadził audyty i przeglądy podatkowe. Branżowo Paweł Włodarczyk przez lata specjalizował się w doradztwie na rzecz spółek z branży budowlanej, deweloperskiej, medycznej, poligraficznej oraz na rzecz agencji państwowych. KAJETAN KUBICZ Prawnik / Konsultant Podatkowy. Ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. 3

4 DLACZEGO WARTO SPORZĄDZIĆ AUDYT W CHWILI OBECNEJ ORGANY PODATKOWE prowadzą znacznie mniej kontroli podatkowych aniżeli w latach ubiegłych, niemniej kontrole te są znacznie bardziej efektywne. W KONSEKWENCJI, organy podatkowe znacznie skuteczniej typują podatników, u których mogą zidentyfikować nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych. WŚRÓD TYCH ROZLICZEŃ Ministerstwo Finansów wskazuje, iż obszarem najbardziej zagrożonym wystąpieniem nieprawidłowości jest podatek od towarów i usług (VAT) oraz podatek dochodowy od osób prawnych (CIT). W ROKU 2016 DZIĘKI NIEZWYKLE SKUTECZNYM KONTROLOM podatkowym budżet państwa zasilała kwota ponad 1,5 mld złotych. Wynik ten stanowi niemal dwukrotność poziomu zysków skarbu Państwa osiągniętego w roku 2015, przy czym liczba kontroli podatkowych nie wzrosła znacząco, albowiem organy podatkowe coraz skuteczniej typują podatników do kontroli. ZGODNIE Z STATYSTYKAMI opublikowanymi przez Ministerstwo Finansów, zwiększoną wykrywalnością dużych nieprawidłowości i oszustw podatkowych objęty jest podatek od towarów i usług, w tym zwłaszcza kontrole zwrotu VAT. Szybsza identyfikacja próby wyłudzeń podatku, sprawniej blokuje jego wypłaty, w efekcie w roku 2016 nastąpił wzrost zatrzymanych wypłat podatku VAT o ponad 335 procent. ZGODNIE Z RAPORTEM Najwyższej Izby Kontroli kwota niezapłaconych zobowiązań, wynikających z decyzji dotyczących tzw. pustych faktur, na koniec 2015 r. wynosiła 21,9 mld zł i była ponad dwukrotnie wyższa od kwoty na koniec 2014 r. Przy tym, w roku 2016 kwota 21,9 mld zł została osiągnięta w już w drugim kwartale. 4

5 PRZYCZYNY WZROSTU ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH Wzrost zaległości podatkowych wynika z rosnącej wykrywalności dużych nieprawidłowości i wyłudzeń podatkowych. Znaczna skala tzw. PUSTYCH FAKTUR - zgodnie z art. 108 Ust. 1 Ustawy o podatku VAT wystawienie faktury, w której wskazana jest kwota podatku, wiąże się z obowiązkiem jego zapłaty, nawet gdy faktura nie dokumentuje rzeczywistego obrotu. NIEZAPŁACONE ZOBOWIĄZANIA Kwota niezapłaconych zobowiązań wynikających z pustych faktur w latach i w 1 półroczu 2016r. (w mln zł) 9,9 21,9 27,3 *stan na 30 VI PRZYCZYNY TRUDNOŚCI EGZEKUCJI NALEŻNOŚCI PRZEZ ORGANY PODATKOWE I SKARBOWE PUSTE FAKTURY Świadome generowanie przez podatników zobowiązań podatkowych, które nie dokumentują faktycznego obrotu towarem lub usługami SŁUPY - CZŁONKOWIE ZARZĄDU Powoływanie w skład zarządów osób nieposiadających wiedzy i kompetencji do prowadzenia działalności gospodarczej, przy jednoczesnym braku majątku WIRTUALNE BIURO Zgłaszanie jako miejsca prowadzenia działalności adresu tzw. Biura wirtualnego lub danych nieprawidłowych Źródła: NIK, Ministerstwo Finansów 5

6 PODMIOTY Z NAJWIĘKSZYMI ZALEGŁOŚCIAMI Liczba podmiotów posiadających zewidencjonowane w urzędach skarbowych zaległości powyżej 1 mln oraz kwota posiadanych przez te podmioty zaległości podatkowych w latach i w 1 półroczu 2016r. 9, ,04 21, , ,6 27,3 *stan na 30 VI LICZBA PODMIOTÓW KWOTA ZALEGŁOŚCI (w mln zł) Źródła: NIK, Ministerstwo Finansów TYTUŁY WYKONAWCZE Dodatkowo, Ministerstwo Finansów już na początku roku 2017 zapowiedziało zwiększone kontrole CIT. Tych z kolei nie unikną podmioty działające w dużych grupach kapitałowych. Jednocześnie obecnie następuje stały wzrost wyegzekwowanych zaległości w postępowaniach egzekucyjnych. Skuteczność egzekucji zaległości podatkowych (ściągalności), tj. relacja kwoty wyegzekwowanych zaległości w postępowaniach egzekucyjnych do kwoty zaległości objętych tytułami wykonawczymi do załatwienia, stale wzrasta od roku 2014 i wynosi ok. 35%. Liczba załatwionych tytułów wykonawczych (w mln szt.) 1, , , Wskaźnik realizacji tytułów wykonawczych Relacja liczby tytułów wykonawczych załatwionych do liczby tytułów do załatwienia w danym okresie ,8% / 47,2% 53,2 % / 46,8% 53,2 % / 46,8% Źródła: NIK, Ministerstwo Finansów Nadto, organy skarbowe coraz częściej sięgają do instytucji zabezpieczeń na majątku podatnika w trybie 33 1 Ordynacji podatkowej, przy wydawanych decyzjach ustalających wysokość zobowiązania podatkowego. Nawet jeśli nie są one ostateczne. 6

7 KONTROLE OBECNIE Zaznaczenia wymaga fakt, że dzięki nowelizacji Ordynacji Podatkowej organy podatkowe od 1 stycznia 2017 r. zyskały możliwość sprawnego dokonywania tzw. kontroli krzyżowych skutkujących weryfikacją transakcji nie tylko kontrolowanego podatnika, ale również jego kontrahenta. Obecnie w ramach weryfikacji prawidłowości i rzetelności rozliczeń podatnika, żądanie od podmiotów współpracujących z kontrolowanym podatnikiem dokumentów i informacji, w zakresie objętym czynnościami sprawdzającymi jest normą. Okoliczność ta wiąże się z wysokim ryzykiem kierowania żądań do szerokiej grupy partnerów biznesowych kontrolowanego co niewątpliwie utrudnia bieżące prowadzenie działalności oraz szkodzi relacjom gospodarczym, w tym może wpływać na obniżenie stopnia zaufania i utratę dobrego wizerunku. Warto również zwrócić uwagę, na wprowadzenie instytucji Krajowej Administracji Skarbowej, organy skarbowe mogą przytępić do kontroli bez uprzedzenia, tj. jeszcze tego samego dnia co doręczenie zawiadomienia o wszczęciu kontroli lub nawet na podstawie okazanej legitymacji służbowej. W efekcie, podatnicy zostali pozbawieni czasu na uporządkowanie dokumentacji, ksiąg podatkowych oraz przygotowanie się do kontroli po przez zrobienie wszystkich pilnych zadań, które ciążą na księgowych, zanim przyjdą kontrolerzy. Jednakże, nie może umknąć uwadze, również korzystna zmiana dla podatników, którą jest możliwość dokonania korekty deklaracji podatkowej za okres objęty kontrolą. Ta jednak może być dokonana jedynie w ciągu 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia organu do przeprowadzenia kontroli. KONTAKT LTCA Zarzycki Niebudek Adwokaci i Doradcy Podatkowi sp. k. ul. Niemcewicza 26 lok. U Warszawa biuro@ltca.pl tel. (+48)