Na podstawie 6 oraz 10 ust. 1 Regulaminu Organizacyjnego ACK Cyfronet AGH z dnia 28 kwietnia 2005 roku zarządzam co następuje:

Transkrypt

1 ACK-DN /12 Zarządzenie nr 13/2012 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 17 grudnia 2012 roku w sprawie zmiany Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku Na podstawie 6 oraz 10 ust. 1 Regulaminu Organizacyjnego ACK Cyfronet AGH z dnia 28 kwietnia 2005 roku zarządzam co następuje: 1 Wprowadzam do stosowania w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH przyjętych Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku zmiany opisane w Tabeli zmian do Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH, stanowiącej załącznik nr 1 do niniejszego Zarządzenia. 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Dyrektor ACK Cyfronet AGH (-) prof. dr hab. inż. Kazimierz Wiatr

2 Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 13/2012 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia Tabela zmian w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH Zakres zmian obowiązujący od r. L.p. ZAKRES ZMIAN INNE UWAGI 1. W pkt Zasad (polityki) rachunkowości (str. 16) treść: Za wartości niematerialne i prawne uznaje się nabyte, zaliczane do aktywów trwałych, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: prawa majątkowe, autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje, prawa do: projektów, wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów zdobniczych lub użytkowych, koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, przeznaczonych do wykorzystania przez ACK CYFRONET AGH, know-how o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki. W ACK Cyfronet AGH za wartości niematerialne i prawne uznawane są: oprogramowanie i licencje o okresie użytkowania powyżej roku i jednostkowej wartości początkowej powyżej 3500 zł (tj. z VAT nie podlegającym zwrotowi zgodnie z odrębnymi przepisami). Z uwagi na specyfikę prowadzonej działalności w ACK Cyfronet AGH ewidencja wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej jednostkowej pomiędzy 500 zł a 3500 zł, a także licencji o okresie użytkowania do 1 roku powyżej 499,99 zł, które są umarzane (zaliczane w koszty) jednorazowo w momencie zakupu prowadzona jest razem z wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi amortyzacji w module majątek trwały oraz na kontach syntetycznych w systemie FK. Ewidencja prowadzona jest w cenach netto. Wartości niematerialne i prawne poniżej 500 zł zaliczane są do kosztów materiałów. Licencje o okresie użytkowania do 1 roku o wartości powyżej 499,99 zł brutto są traktowane jako usługi i rozliczane w czasie, jeśli dotyczą więcej niż jednego roku obrotowego. zastępuje się niniejszą treścią: Za wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji w ACK CYFRONET AGH uznaje się nabyte, zaliczane do aktywów trwałych, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: prawa majątkowe, autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje, prawa do: projektów, wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów zdobniczych lub użytkowych, koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, przeznaczonych do wykorzystania przez ACK CYFRONET AGH, know-how o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, jednostkowej wartości początkowej powyżej 3500 zł (tj. z VAT nie

3 podlegającym zwrotowi zgodnie z odrębnymi przepisami), przeznaczone do używania na potrzeby jednostki. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok i o wartości początkowej do 3500 zł zalicza się w koszty usług. Opłaty licencyjne i licencje oprogramowania o okresie użytkowania do 1 roku są zaliczane w koszty usług bez względu na wartość. 2. W pkt Zasad (polityki) rachunkowości (str. 18) zdanie o treści: Według takich samych zasad w systemie ewidencjonowane są: - wartości niematerialne i prawne (w tym licencje i oprogramowanie) o wartości powyżej 500 zł - pozostałe środki trwałe - niskocenne -o wartości od 500 zł do 3.499,99 zł. Według takich samych zasad w systemie ewidencjonowane są: - wartości niematerialne i prawne (w tym licencje i oprogramowanie) o wartości początkowej powyżej 3500 zł - środki trwałe niskocenne. 3. W punkcie II Zakładowego Planu Kont (str. 3) w punkcie 1) Dokumenty bankowe dodaje się: Wyciągi bankowe oznaczane są także symbolem dwuliterowym, w którym pierwsza litera to C, druga jest wyznaczana dla danego projektu. 4. Pkt 1.2. Zakładowego Planu Kont (str. 12) w całości zastępuje się następującą treścią: Wartości niematerialne i prawne zakupione w ramach podstawowej działalności ewidencjonowane są na koncie 020, zaś wartości niematerialne i prawne nabyte ze środków funduszy strukturalnych ewidencjonowane są na koncie 021. Zasady wyceny wartości niematerialnych i prawnych oraz zasady ich amortyzowania i umarzania są analogiczne do zasad odnoszących się do środków trwałych. Ewidencja analityczna do konta 020, 021 prowadzona jest w programie komputerowym SIMPLE.ERP moduł MTV. Wartości niematerialne i prawne amortyzowane przez okres 2 lat są oznaczane symbolem P (finansowanie z podstawowej działalności) lub R (finansowane z funduszy strukturalnych). Analityka do konta 020 przedstawia się następująco: 020 Analityka: analityka_020: 01 - stan na początek roku 02 - przychody środków trwałych 03 - rozchody środków trwałych Analityka do konta 021 przedstawia się następująco: 021- Analityki: źródło finansowania, Analityka_020 Konto 020, 021 może wykazywać tylko SALDO WINIEN, które oznacza wartość brutto (początkową) będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. W bilansie w wartości niematerialne i prawne wykazywane są w wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe umorzenie.

4 TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN KONTA 020, 021 konto przeciwstawne Przyjęcie na stan wartości niematerialnych i prawnych - o wartości początkowej powyżej 3500 zł 080, 081, 082 Otrzymanie nieodpłatnie wartości niematerialnych i prawnych - o wartości początkowej powyżej 3500 zł 845 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 020, 021 konto przeciwstawne Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia rozchodowanych wartości niematerialnych i prawnych 073, 074 Wartość netto rozchodowanych wartości niematerialnych i prawnych W pkt Zakładowego Planu Kont (str.14) dotychczasową treść TYPOWYCH ZAPISÓW STRONY MA KONTA 073, 074 zastępuje się następującą treścią: konto przeciwstawne Odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych /490 Odpis aktualizujący WNiP 761 lub Wprowadza się konto 130 Rachunek środków dotacji Typowe księgowania jak na koncie W pkt 5.1. Zakładowego Planu Kont (str. 43) skorowidz kosztów rodzajowych otrzymuje brzmienie: 1 - wynagrodzenia osobowe 2 - honoraria 3 - umowy o dzieło i umowy zlecenia 4 - narzuty na wynagrodzenia ZUS i F. Pracy płatne przez pracodawcę 5 - narzuty na wynagrodzenia od umów zleceń 6 - jednorazowe wynagrodzenie roczne 7 - odpisy na ZFŚS 8 - zużycie materiałów 9 - amortyzacja w 100% środków trwałych niskocennych 10 - zakupy książek do biblioteki 11 - paliwo i pozostałe materiały eksploatacyjne do samochodów 12 - licencje oprogramowania w 100% w koszty 13 - zużycie energii 14 - podróże służbowe krajowe 15 - podróże służbowe zagraniczne 16 - opłaty za konferencje, kursy, szkolenia 17 - usługi obce za łącza 18 - usługi obce serwis, naprawy, konserwacja urządzeń 19 - usługi obce dzierżawy pomieszczeń i kanalizacji teletechnicznej 20 - usługi obce leasing i dzierżawa sprzętu 21 - usługi obce koszty utrzymania samochodów 22 - pozostałe usługi 23 - aparatura specjalna

5 24 - licencje oprogramowania do prac n.b. (100% w koszty prac) 25 - amortyzacja środków trwałych 26 - amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych 27 - podatek VAT od projektów europejskich 28 - pozostałe świadczenia na rzecz pracowników 29 - podatki i opłaty (zaliczane w koszty) 30 - umowy o dzieło (faktury VAT) 31 - opłaty bankowe 32 - usługi -koszty reklamy (promocji) 33 usługi - koszty remontów 34 - usługi pocztowe (kurierskie) 35 - koszty reprezentacji nkup 36 - podatek VAT stanowiący koszt 50 - wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów 90 - usługi obce koszty niekwalifikowane, 91 odpis ZFŚŚ koszty niekwalifikowane 92 - wynagrodzenia osobowe -koszty niekwalifikowane 93 - narzuty od wynagrodzeń koszty niekwalifikowane 94 - dodatkowe wynagrodzenie roczne- koszty niekwalifikowane 99 - koszty pośrednie 8. Pkt Zakładowego Planu Kont (str. 48) w całości zastępuje się następującą treścią: Amortyzacja w 100% środków trwałych niskocennych. Na koncie księgowane są koszty jednorazowej amortyzacji środków trwałych niskocennych. Środki trwałe niskocenne są ewidencjonowane w wartości początkowej na koncie 013, a ich umorzenie na koncie 076. Środki trwałe niskocenne zakupione w ramach działalności podstawowej są rejestrowane w ewidencji W, natomiast zakupione w projektach strukturalnych w ewidencji E) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN konto przeciwstawne Zakup środka trwałego niskocennego 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych W punkcie Zakładowego Planu Kont (str. 50) wykreśla się zdania: - Licencje zakupione z działalności podstawowej ewidencjonuje się jednocześnie na koncie 020 (z symbolem N), natomiast zakupione z funduszy strukturalnych na koncie 021 (z symbolem M) - (zapis dodatkowy Wn 020,021 Ma 073,074) 10. W punkcie Zakładowego Planu Kont (str. 50) Dodaje się: Na koncie księgowane są także koszty zużycia wody i odprowadzania ścieków. 11. W punkcie Zakładowego Planu Kont (str. 52) zdanie o treści: W ACK CYFRONET AGH są to usługi dotyczące: - łącz (usługi telefoniczne, Internet)

6 - serwisu pogwarancyjnego urządzeń komputerowych i sieciowych dzierżawy pomieszczeń i kanalizacji teletechnicznej leasingu operacyjnego i dzierżawy sprzętu kosztów utrzymania samochodów W ACK CYFRONET AGH są to usługi dotyczące: - łącz (usługi telefoniczne, Internet) serwisu, napraw, konserwacji urządzeń dzierżawy pomieszczeń i kanalizacji leasingu operacyjnego i dzierżawy sprzętu kosztów utrzymania samochodów W punkcie Zakładowego Planu Kont (str. 53) Zdanie o treści: Na koncie księgowane są koszty pozostałych usług, nie zaliczone do innych rodzajów kosztów, w szczególności: - ubezpieczenia transportowe, majątkowe itp., - składki i opłaty np. wnoszone do różnych organizacji, będące kosztami uzyskania przychodów w rozumieniu updop, - transportowe (taxi, bilety MPK), - naprawy, - dostawy wody i wywóz nieczystości, - gastronomiczne, cateringowe związane z organizacją konferencji, szkoleń, warsztatów, spotkań roboczych, - opinii prawnych, raportów i innych usług doradczych, - poligraficzne - z wyjątkiem dotyczących reklamy, - biurowe (np. archiwizowanie, kopiowanie, tłumaczenie) z wyjątkiem dotyczących reklamy, - ogłoszeniowe z wyjątkiem dotyczących reklamy, - ochrony, - czynsze w zw. z najmem pomieszczeń innych niż na koncie , - zwrot kosztów podróży zaproszonych gości na konferencje, - opłaty za bieżące wsparcie techniczne (typu maintenance, support ), - opłaty licencyjne, licencje oprogramowania o wartości początkowej do 500 zł. Zastępuje się zdaniem: Na koncie księgowane są koszty pozostałych usług, nie zaliczone do innych rodzajów kosztów, w szczególności: - ubezpieczenia transportowe, majątkowe itp., - składki i opłaty np. wnoszone do różnych organizacji, będące kosztami uzyskania przychodów w rozumieniu updop, - transportowe (taxi, bilety MPK), - naprawy, inne niż na koncie wywóz nieczystości, - gastronomiczne, cateringowe związane z organizacją konferencji, szkoleń, warsztatów, spotkań roboczych, - opinii prawnych, raportów i innych usług doradczych, - poligraficzne - z wyjątkiem dotyczących reklamy, - biurowe (np. archiwizowanie, kopiowanie, tłumaczenie) z wyjątkiem dotyczących reklamy,

7 - ogłoszeniowe, z wyjątkiem dotyczących reklamy, - ochrony, - czynsze w zw. z najmem pomieszczeń innych niż na koncie , - zwrot kosztów podróży zaproszonych gości na konferencje, - opłaty za bieżące wsparcie techniczne (typu maintenance, support ) oraz aktualizacje oprogramowania - opłaty licencyjne i licencje oprogramowania o wartości do 500 zł. 13. W pkt Zakładowego Planu Kont (str. 56) usuwa się zdania: Wartości niematerialne i prawne to przede wszystkim oprogramowania komputerowe. Okres dokonywania odpisów dla tej pozycji wynosi 2 lata. Odpisy dokonywane są metodą liniową. Jeżeli wartość początkowa oprogramowania nie przekracza 3500 zł wówczas jest księgowana jednorazowo, bezpośrednio w koszty w miesiącu dokonania zakupu (konto , , ). 14. W punkcie 6.1. Zakładowego Planu Kont (str. 62) Zdanie: Po stronie WINIEN księgowane są koszty ponoszone w okresie sprawozdawczym, które na koniec okresu sprawozdawczego (lub z datą zakończenia zlecenia) przenoszone są na konto kosztu własnego działalności (konto 702) Po stronie WINIEN konta 500 księgowane są koszty bezpośrednie ponoszone w okresie sprawozdawczym oraz przypadające zgodnie z dokonanym rozliczeniem koszty pośrednie, które na koniec okresu sprawozdawczego (lub z datą zakończenia zlecenia) przenoszone są na konto kosztu własnego działalności (konto 702). 15. W punkcie 6.2. Zakładowego Planu Kont (str. 63) Zdanie o treści Po stronie WINIEN księgowane są koszty ponoszone w okresie sprawozdawczym, które na koniec okresu sprawozdawczego (lub z datą zakończenia zlecenia) przenoszone są na konto kosztu własnego działalności (konto 702) oraz na konto 610 (produkcja nie zakończona) w części dotyczącej zleceń nie zakończonych. Po stronie WINIEN konta 550 księgowane są koszty pośrednie ponoszone w okresie sprawozdawczym, które na koniec okresu sprawozdawczego (lub z datą zakończenia zlecenia) przenoszone są (zgodnie z dokonanym rozliczeniem) na konto 500 w podziale na jednostki kalkulacyjne działalności podstawowej (analityki: źródła finansowania, zadania, koszty rodzajowe-99) Typowe zapisy strony WINIEN konta 500 Dodaje się: przeniesienie kosztów pośrednich konto przeciwstawne 550 Wyróżnik 99 w skorowidzu kosztów rodzajowych otrzymuje brzmienie: koszty pośrednie Typowe zapisy strony MA konta 550: Usuwa się: przeniesienie kosztów w ciężar kosztu własnego- konto przeciwstawne 702 Usuwa się: przeniesienie kosztów dot. produkcji niezakończonej konto przeciwstawne 610 Dodaje się : przeniesienie kosztów pośrednich

8 rozliczonych na jednostki kalkulacyjne działalności podstawowej konto przeciwstawne 500- xxx-xxx W punkcie Zakładowego Planu Kont (str. 66) dodaje się zdanie: Na koncie pozabilansowym będą także księgowane koszty utrzymania trwałości projektów strukturalnych, ponoszone z innych źródeł finansowania niż projekty strukturalne. 17. W punkcie 7.1. Zakładowego Planu Kont (str. 66) W zdaniu: Typowe zapisy strony winien konta 610 usuwa się konto przeciwstawne W punkcie 8.2. Zakładowego Planu Kont (str. 71) zdanie: Na koncie tym księguje się na koniec okresu sprawozdawczego, albo w dniu zakończenia umowy koszty bezpośrednie przeniesione z Zespołu 5 oraz przypadające na daną działalność (zadanie, umowę) kwoty kosztów pośrednich rozliczone według przepisów Rozp. Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 2006r. w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych oraz Zarządzenia Rektora AGH nr 24/2007 w sprawie sposobu i zasad rozliczania kosztów pośrednich w AGH. Na koncie tym księguje się na koniec okresu sprawozdawczego, albo na dzień zakończenia zlecenia/ umowy koszty przeniesione z konta 500 dotyczące działalności, zleceń lub umów zrealizowanych. 19. Wprowadza się skorowidz pn. Analityka dotacji: 1- Środki z instytucji zagranicznych 2- Środki z instytucji krajowych 3- Środki własne Typowe księgowania dla strony WINIEN Usuwa się koszty pośrednie rozliczone do danego zadania- konto przeciwstawne 550 Analityka ta jest stosowana na ostatnim poziomie na kontach 702,845