Zielona Góra, RIO.I Pani Anna Joanna Michalczuk Starosta Powiatu Żagańskiego

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel ; fax: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, RIO.I Pani Anna Joanna Michalczuk Starosta Powiatu Żagańskiego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze, działając na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 1113), przeprowadziła w okresie od 19 sierpnia 2013 r. do 25 października 2013 r. w Powiecie Żagańskim kontrolę problemową w zakresie udzielania dotacji z budżetu jednostki samorządu terytorialnego (jst) jednostkom oświatowym, których organem prowadzącym są podmioty inne niż jst, za 2012 rok. Wyniki kontroli omówiono i podpisano protokół w dniu 25 października 2013 roku. W związku z przeprowadzoną kontrolą zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, przekazuję Pani Staroście niniejsze wystąpienie pokontrolne. Rada Powiatu Żagańskiego podjęła Uchwałę Nr XXVIII/2/2009 z dnia 19 listopada 2009 r. w sprawie trybu udzielania i rozliczania dotacji dla szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych prowadzonych na terenie powiatu żagańskiego oraz trybu i zakresu kontroli prawidłowości ich wykorzystania. Uchwałą Nr IV/3/2011 z dnia 28 stycznia 2011 r. Rada Powiatu Żagańskiego dokonała zmiany Uchwały Nr XXVIII/2/2009 z dnia 19 listopada 2009 r., której nie przekazano do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Zielonej Górze w celu przeprowadzenia postępowania nadzorczego, co było niezgodne z art. 78 ust. 2 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (tekst jedn. Dz. U. z 2013 r. poz. 595 z późn. zm.), w związku z art. 11 ust. 1 pkt 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Przyczynę nieprzekazania ww. uchwały do Regionalnej Izby Obrachunkowej Starosta wyjaśniła niedopatrzeniem pracownika.

2 W zakresie kontroli trybu udzielania dotacji jednostkom oświatowym inspektorzy stwierdzili, że terminie do 30 września 2011 r. wpłynęły do Powiatu 4 wnioski o przyznanie dotacji na 2012 r. dla 6 szkół. Złożone wnioski o udzielenie dotacji nie były zgodne ze wzorem określonym w Uchwale Nr XXVIII/2/2009 Rady Powiatu Żagańskiego z dnia 19 listopada 2009 r. oraz nie zawierały wszystkich danych wymaganych tą uchwałą, a mianowicie: wnioski Zakładu Doskonalenia Zawodowego w Zielonej Górze o udzielenie dotacji dla Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego w Żaganiu, Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych w Żaganiu oraz dla Policealnego Studium Pracownika Ochrony Fizycznej Osób i Mienia w Żaganiu nie zawierały daty rozpoczęcia działalności każdej ze szkół, co było niezgodne z 2 ust. 1 pkt 2 ww. Uchwały; wniosek Stowarzyszenia Oświatowego w Żaganiu o udzielenie dotacji dla Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych w Żaganiu nie zawierał: - numeru i daty zaświadczenia o wpisie do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, co było niezgodne z 2 ust. 1 pkt 1 powyższej Uchwały; - daty rozpoczęcia działalności szkoły, co było niezgodne z 2 ust. 1 pkt 2 ww. Uchwały; - planowanej liczby uczniów w okresie od stycznia do sierpnia 2012 r., co było niezgodne z 2 ust. 1 pkt 4 wyżej wymienionej Uchwały; wniosek Terenowego Oddziału Stowarzyszenia Ochotniczych Hufców Pracy w Wiechlinach o przyznanie dotacji dla Niepublicznej Zasadniczej Szkoły Zawodowej w Zespole Szkół Zawodowych w Wiechlicach nie zawierał: daty rozpoczęcia działalności szkoły, co było niezgodne z 2 ust. 1 pkt 2 powyższej Uchwały; numeru i daty decyzji nadającej uprawnienia szkoły publicznej, co było niezgodne z 2 ust. 1 pkt 3 ww. Uchwały. Z wyjaśnień Naczelnika Wydziału Oświaty, Kultury, Kultury Fizycznej i Turystyki wynika, że przyczyną nieprawidłowości była niewłaściwa interpretacja postanowień ww. Uchwały. Inspektorzy ustalili, że Powiat udzielił dotacji oświatowych na 2012 r. dla Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego w Żaganiu oraz Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych w Żaganiu, prowadzonych przez Zakład Doskonalenia Zawodowego 2

3 w Zielonej Górze, dla Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych w Gozdnicy oraz dla Niepublicznej Zasadniczej Szkoły Zawodowej w Niepublicznym Zespole Szkół Zawodowych w Wiechlicach. Kontrola w zakresie obliczenia przez Powiat kwot dotacji na 2012 r. dla szkół niepublicznych wykazała, że w celu określenia kwoty dotacji dla ww. szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych (niezależnie od tego czy dotacja przeznaczona była dla szkoły, w której prowadzony jest obowiązek szkolny lub nauki) Powiat wystąpił do szkół publicznych z żądaniem podania kosztów kształcenia 1 ucznia w danej szkole. W jednym przypadku dyrektor szkoły, który przedstawił ww. koszty w swojej placówce, nie był w stanie wskazać czy wyliczenia dokonano w oparciu o wydatki wykonane czy planowane oraz jakie pozostałe wydatki bieżące brano pod uwagę. Natomiast dyrektorzy 3 pozostałych szkół do kosztów kształcenia niezasadnie wliczyli wydatki z paragrafu 3020 wydatki osobowe niezaliczane do wynagrodzeń. Ponadto do obliczenia dotacji dla 2 szkół przyjęto jedynie wydatki za okres pierwszego kwartału 2012 r. roku. Również dane dotyczące liczby uczniów w szkołach publicznych, przyjęte zostały do obliczenia kwoty dotacji wg stanu na dzień złożenia tej informacji przez szkoły publiczne. Powyższym naruszono art. 90 ust. 3 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz z późn. zm.). Zarząd Powiatu udzielił dotacji dla szkół niepublicznych na 2012 rok na jednego ucznia w wysokościach obowiązujących w roku ubiegłym. Kwoty udzielonych dotacji obowiązywały od 1 stycznia do 31 marca 2012 roku. Powyższym naruszono art. 90 ust. 2a i ust. 3 ustawy o systemie oświaty. W celu określenia kwoty dotacji dla dotowanych szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych na okres od kwietnia do grudnia 2012 r. Powiat ponownie zwrócił się do szkół publicznych tego samego typu z żądaniem podania kosztów kształcenia 1 ucznia w poszczególnych szkołach. Dyrektorzy dwóch placówek nie byli w stanie wskazać wydatków, które zostały ujęte do obliczenia kosztów kształcenia w tych placówkach, a w 1 przypadku dyrektor nie potrafił wskazać z jakiego okresu brana była pod uwagę liczba uczniów, którą wykorzystano do obliczenia kwot dotacji. W Uzupełniającym Liceum Ogólnokształcącym w Zespole Szkół Tekstylno-Handlowych w Żaganiu do podstawy obliczenia dotacji dla liceów ogólnokształcących bezpodstawnie dodano wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń administracji i obsługi w kwocie 7.024,00 zł, które zostały błędnie sklasyfikowane w rozdziale 80130, co było niezgodne z załącznikiem nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej 3

4 klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.). Powyższe wydatki winny zostać sklasyfikowane w rozdziale Licea ogólnokształcące, zamiast w rozdziale Szkoły zawodowe, ponieważ związane były z funkcjonowaniem Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego w Żaganiu. Ponadto obliczając wysokość dotacji dla Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych w Żaganiu, Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego w Żaganiu, prowadzonych przez ZDZ Zielona Góra oraz Liceum Ogólnokształcącego w Gozdnicy, w których nie jest realizowany obowiązek szkolny lub nauki Powiat nie uwzględnił w podstawie naliczenia dotacji wszystkich wydatków bieżących ponoszonych w szkołach publicznych danego typu, co stanowi naruszenie art. 90 ust. 3 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz z późn. zm.). Wicestarosta wyjaśnił, że decyzja w sprawie wysokości dotacji została podjęta na podstawie przedstawionych przez Wydział Oświaty dokumentów, które uznano za poprawne. Naczelnik Wydziału Oświaty, Kultury, Kultury Fizycznej i Turystyki wyjaśnił, że przyczyną powyższych nieprawidłowości była błędna interpretacja przepisów. Obliczenie wysokości dotacji dla Zasadniczej Szkoły Zawodowej w Wiechlicach, która posiada uprawnienia szkoły publicznej i realizuje obowiązek szkolny lub obowiązek nauki na podstawie wydatków bieżących ponoszonych w szkołach tego samego typu było niezgodne z art. 90 ust. 2a ustawy o systemie oświaty. W konsekwencji powyższych działań dotacja dla ww. szkoły na 2012 rok została udzielona w kwocie zaniżonej o ,35 zł. Z wyjaśnień udzielonych przez Wicestarostę wynika, że przyczyną nieprawidłowości była błędna interpretacja przepisów. W dniu r. pomiędzy Powiatem w imieniu, którego działał Zarząd Powiatu reprezentowany przez ówczesnego Starostę, a szkołami niepublicznymi zawarte zostały umowy w sprawie udzielenia dotacji podmiotowej na finansowanie bieżącej działalności oświatowej. Ponadto kontrola wykazała, że w kwietniu 2012 r. do ww. umów zawarte zostały aneksy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami brak jest podstawy prawnej do zawierania umów na udzielenie dotacji podmiotowej, która zgodnie z art. 131 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.), obejmuje środki dla podmiotu wskazanego w odrębnej ustawie lub w umowie międzynarodowej, wyłącznie na dofinansowanie działalności bieżącej w zakresie określonym w odrębnej ustawie lub umowie międzynarodowej i zgodnie z tym przepisem. Wyżej wymienione umowy oraz aneksy do tych umów podpisali: ówczesny Starosta, ówczesny Wicestarosta oraz 4

5 Skarbnik Powiatu. Z wyjaśnień Skarbnika wynika, że przyczyną nieprawidłowości była błędna interpretacja przepisów. W trakcie kontroli inspektorzy stwierdzili, że pomimo iż w badanym okresie wydatki ponoszone przez Powiat na prowadzenie szkół publicznych określone w uchwale budżetowej ulegały zmianom w ciągu roku, Powiat nie dokonywał przeliczenia kwoty dotacji dla szkół niepublicznych. Powyższym naruszono art. 90 ust. 3 ustawy o systemie oświaty. Z wyjaśnień Skarbnika Powiatu wynika, że przyczyną nieprawidłowości była niewłaściwa interpretacja przepisów. Kontrola w zakresie rozliczenia udzielonych dotacji wykazała, że Powiat nie egzekwował od dotowanych szkół obowiązku terminowego i prawidłowego składania rozliczenia wykorzystanej dotacji. Liceum Ogólnokształcące dla Dorosłych w Gozdnicy w grudniu 2012 r. nie dotrzymało terminu przekazania rozliczenia wykorzystanej dotacji. Niepubliczny Zespół Szkół w Wiechlicach sześciokrotnie spóźnił się z przekazaniem rozliczenia wykorzystanej dotacji (opóźnienie wyniosło od 1 do 22 dni). Zakład Doskonalenia Zawodowego w Zielonej Górze każdorazowo przekazywał rozliczenie z opóźnieniem, które wynosiło od 6 do 26 dni. Powyższe było niezgodne z 4 pkt 1 Uchwały Nr XXVIII/2/2009 Rady Powiatu Żagańskiego. Ponadto Zakład Doskonalenia Zawodowego w Zielonej Górze nie sporządzał zestawienia wykorzystania dotacji za okres od początku roku kalendarzowego do końca danego miesiąca z uwzględnieniem części dotacji za dany miesiąc, lecz przedstawiał jedynie rozliczenie wykorzystanej kwoty dotacji za dany miesiąc - zbiorczo dla dwóch prowadzonych przez ZDZ szkół, co było niezgodne z 4 pkt 1 Uchwały Nr XXVIII/2/2009 Rady Powiatu Żagańskiego. Z wyjaśnień Inspektor w Wydziale Oświaty, Kultury, Kultury Fizycznej i Turystyki A. J. wynika, że przyczyną niewyegzekwowania od dotowanych szkół terminowego i prawidłowego składania rozliczenia wykorzystanej dotacji była niewłaściwa interpretacja przepisów. W zakresie terminowości przekazywania części dotacji stwierdzono, że dotacja dla 4 szkół za kwiecień 2012 r. (na łączną kwotę ,51 zł) zostały przekazane w dniu r., tj. niezgodnie z art. 90 ust. 3c ustawy o systemie oświaty opóźnienie wyniosło 11 dni. Z wyjaśnień A. S. - Podinspektor w Wydziale Finansowo-Budżetowym oraz Inspektor w Wydziale Oświaty, Kultury, Kultury Fizycznej i Turystyki A. J. wynika, że przyczyną nieprawidłowości było nieterminowe podjęcie przez Zarząd Powiatu uchwał dot. dotacji oświatowych. Kontrola wykazała, że Powiat nie przeprowadzał w badanym okresie kontroli sposobu 5

6 wykorzystania dotacji udzielonych szkołom niepublicznym, pomimo uprawnienia wynikającego z 7 Uchwały Nr XXVIII/2/2009 Rady Powiatu Żagańskiego z dnia 19 listopada 2009 r. W trakcie kontroli inspektorzy stwierdzili, że Zespół Szkół Zawodowych w Szprotawie poniósł w 2012 r. wydatki bieżące na funkcjonowanie Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego w kwocie ,47 zł oraz na funkcjonowanie Szkoły Policealnej dla Dorosłych w kwocie ,59 zł, które w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 r. zostały błędnie sklasyfikowane w rozdziale 80130, zamiast w rozdziale Ponadto Zespół Szkół Zawodowych w Szprotawie poniósł wydatki bieżące w kwocie ,87 zł na funkcjonowanie Liceum Profilowanego dla Dorosłych, które wykazano w rocznym sprawozdaniu Rb-28S w rozdziale 80130, zamiast w rozdziale W związku z powyższym zbiorcze sprawozdanie z wykonania wydatków budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 r. Zespołu Szkół Zawodowych w Szprotawie zostało sporządzone w sposób nierzetelny, w konsekwencji czego roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego Rb-28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 r. zostało sporządzone nierzetelnie, co było niezgodne z 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz. 103). Zgodnie z 9 ust. 2, ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia jednostki otrzymujące sprawozdania są obowiązane sprawdzić je pod względem formalno-rachunkowym oraz są uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawidłowości złożonych sprawozdań. Przyczyny niezweryfikowania otrzymanego sprawozdania Rb-28S od jednostki podległej, w konsekwencji czego zbiorcze sprawozdanie Rb-28S Powiatu zostało sporządzone nierzetelnie, wyjaśniła osoba odpowiedzialna - Skarbnik Powiatu. Z udzielonych wyjaśnień wynika, że powstała nieprawidłowość była wynikiem błędnej interpretacji przepisów. Przedstawiając powyższe uwagi, na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych wnoszę o: 1. Przekazywanie do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Zielonej Górze uchwał podejmowanych w sprawie zasad i zakresu przyznawania dotacji z budżetu jednostki samorządu terytorialnego zgodnie z art. 78 ust. 2 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (tekst jedn. Dz. U. z 2013 r. poz. 595 z późn. zm.), 6

7 w związku z art. 11 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 1113). 2. Dokonywanie klasyfikacji wydatków zgodnie z załącznikiem nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.). 3. Udzielanie dotacji dla szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, w których realizowany jest obowiązek szkolny lub obowiązek nauki zgodnie z art. 90 ust. 2a ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz z późn. zm.). 4. Udzielanie dotacji dla szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych niewymienionych w art. 90 ust. 2a ustawy o systemie oświaty, zgodnie do art. 90 ust. 3 tej ustawy. 5. Przekazywanie dotacji dla szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych w termie określonym w art. 90 ust. 3c ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz z późn. zm.). 6. Korzystanie z uprawnienia do dokonywania kontroli prawidłowości składanych sprawozdań, stosownie do 9 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz. 103). 7. Rozliczenie różnicy pomiędzy dotacją należna, a przekazaną za 2012 r. dla Zasadniczej Szkoły Zawodowej w Zespole Szkół Zawodowych w Wiechlicach zgodnie z art. 90 ust. 2a ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz z późn. zm.). 8. Korzystanie z możliwości dokonywania kontroli sposobu wykorzystania udzielonej dotacji dla szkół niepublicznych, stosownie do 7 Uchwały Nr XXVIII/2/2009 Rady Powiatu Żagańskiego z dnia 19 listopada 2009 r. w sprawie trybu udzielania i rozliczania dotacji dla szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych prowadzonych na terenie powiatu żagańskiego oraz trybu i zakresu kontroli prawidłowości ich wykorzystania. Zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby. 7

8 Informację o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania, proszę przekazać Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Zielonej Górze, w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego. Prezes Izby /-/ Ryszard Zajączkowski Do wiadomości: 1. Rada Powiatu Żagańskiego. 2. a/a. 8