Rozdział I Podstawy prawne

Transkrypt

1 INSTRUKCJA W SPRAWIE GOSPODARKI MAJĄTKIEM TRWAŁYM, INWENTARYZACJI ORAZ LIKWIDACJI MAJĄTKU I ZASAD ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POWIERZONE MIENIE W CKU NR 2 W LUBLINIE Rozdział I Podstawy prawne 1 Podstawę regulacji przyjętych w niniejszej instrukcji stanowią poniższe akty: 1. Ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 1994 r. Nr 121, poz. 59 z późn. zm). 2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009r o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz z późn. zm.). 3. Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) 4. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. z 2010r. NR 242, poz. 1622) Rozdział II Zasady ogólne 2 1. Majątek jednostki stanowią: Środki trwałe, Pozostałe środki trwałe (wyposażenie), Wartości niematerialne i prawne. 2. Wyceny środków trwałych w jednostce dokonuje się wg zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości dla Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie z tym, że środki trwałe stanowiące własność jednostki, otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu, wycenia się wg wartości określonej w decyzji. 3. Za środki trwałe uważa się składniki majątku, których wartość początkową określa ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) 4. Bez względu na wartość na koncie środków trwałych ewidencjonuje się grunty, budowle i budynki. Wartość środka trwałego może być zwiększona lub zmniejszona w wyniku zarządzanej aktualizacji wyceny. Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych może nastąpić o równowartość kosztów inwestycji związanych z ich ulepszeniem. 5. Zwiększenie stanu środków trwałych następuje pod datą przyjęcia do używania z inwestycji, datą zakupu lub datą decyzji. Ujawnione nadwyżki ewidencjonuje się pod datą ich zinwentaryzowania. 6. Umorzenie środków trwałych następuje zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi, określonymi w ustawie z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) oraz z Zarządzeniem 1

2 Dyrektora w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości dla Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie. 7. Umarza się jednorazowo i w całości zalicza się w koszty w momencie przyjęcia do eksploatacji następujące składniki aktywów: Książki i inne zbiory biblioteczne Odzież ochronna Meble i dywany Pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne uznawane są za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w miesiącu oddania do używania. Nie podlegają umorzeniu grunty oraz dobra kultury. 8. Ewidencja środków trwałych w CKU nr 2 w Lublinie prowadzona jest przez Kierownika gospodarczego za pomocą programu Inwentarz Optivum. 9. Pozostałe środki trwałe w używaniu (wyposażenie-przedmioty), wycenia się wg cen zakupu brutto, tj. łącznie z podatkiem VAT. 10. Ewidencję pozostałych środków trwałych w CKU nr 2 w Lublinie prowadzi Kierownik gospodarczy za pomocą programu Inwentarz Optivum. 11. Pozostałe środki trwałe, o wartości nie przekraczającej 3 500,00zł, umarza się w pełnej wartości poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia ich do używania. 12. Ustala się dolną granicę wartości pozostałych środków trwałych podlegających ewidencji ilościowo-wartościowej na poziomie nie niżej niż 500,00zł. 13. Ewidencją ilościowo-wartościową należy objąć, bez względu na ich wartość, składniki majątkowe zaliczone do pozostałych środków trwałych obejmujące: Meble, Komputery, Drukarki, Monitory, Sprzęt audiowizualny, Kamery, Aparaty fotograficzne, Maszyny do liczenia, Lodówki, kuchenki mikrofalowe, ekspresy do kawy i herbaty, 14. Pozostałe środki trwałe o wartości poniżej 500zł podlegają jedynie ewidencji ilościowej. 2

3 Rozdział III Odpowiedzialność za składniki mienia 3 1. Odpowiedzialność za właściwą eksploatację i ochronę składników majątkowych w czasie godzin pracy ponoszą pracownicy, których pieczy składniki zostały powierzone w związku z zajmowanym stanowiskiem Pozostałe środki trwałe objęte ewidencją ilościowo-wartościową, stanowiące wyposażenie biurowe, powinny być przypisane do każdego pomieszczenia z osobna i ujęte w spisie inwentarza. 2. Spis inwentarza oprócz numeru pomieszczenia, powinien określać rodzaj, ilość składników wyposażenia, ich numer inwentarzowy. Spis taki, opatrzony pieczęcią jednostki umieszcza się w dostępnym miejscu w każdym pomieszczeniu (wzór Spisu inwentarza stanowi Załącznik nr 2 do niniejszej Instrukcji). 3. Wszelkie zmiany w stanie wyposażenia danego pomieszczenia biurowego lub innego mogą nastąpić za wiedzą Dyrektora Pracownikom CKU nr 2 w Lublinie może być powierzony sprzęt biurowy do użytku indywidualnego. Przyjmując taki sprzęt pracownik powinien podpisać oświadczenie o odpowiedzialności materialnej za powierzone mu mienie i zobowiązać się do jego zwrotu, gdy ustanie potrzeba jego użytkowania. (wzór oświadczenia zawiera Załącznik nr 1 do niniejszej Instrukcji). Oświadczenie sporządza się w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje pracownik, a drugi przechowuje się w aktach osobowych. 2. Obowiązkiem pracowników, z którymi rozwiązano stosunek pracy jest zwrot powierzonego do użytku indywidualnego sprzętu i uzyskanie adnotacji na karcie obiegowej Pracownik ponosi odpowiedzialność za zniszczenie mienia jednostki, powstałe wskutek niewykonania lub nienależytego wykonania obowiązków. 2. Odpowiedzialność pracownika z tego tytułu wiąże się z obowiązkiem wyrównania powstałej szkody. 3

4 Rozdział IV Inwentaryzacja 7 1. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości majątek jednostki podlega inwentaryzacji. Polega ona na przeprowadzeniu zespołu czynności zmierzających do ustalenia rzeczywistego stanu składników majątkowych jednostki, w tym: dokonanie spisu rzeczowych i pieniężnych składników majątku jednostki, uzgodnienie sald aktywów i pasywów, ich wycena oraz rozliczenie ze stanem ewidencyjnym, w tym również rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych. 2. Stosownie do powołanych przepisów odpowiedzialność za zarządzenie inwentaryzacji, terminowe i prawidłowe jej przeprowadzenie ponosi dyrektor jednostki. 8 Terminy i częstotliwość przeprowadzenia inwentaryzacji: 1. Na ostatni dzień każdego roku obrotowego należy przeprowadzić inwentaryzację: a) Drogą spisu z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych i rozliczenia ewentualnych różnic, - rzeczowych składników aktywów obrotowych, - druków ścisłego zarachowania, - środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie niestrzeżonym. b) Drogą uzyskania od banków i kontrahentów potwierdzeń pisemnych prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów lub pasywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic, - środków pieniężnych krajowych i zagranicznych, zgromadzonych na rachunkach bankowych, - rozrachunków z odbiorcami i dostawcami. c) Przez weryfikację danych ewidencjonowanych ze stanem wynikającym z dowodów księgowych aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem, tj.: - wartości niematerialne i prawne, - środków trwałych trudno dostępnych oglądowi, - należności spornych i wątpliwych, - należności i zobowiązań wobec pracowników, - należności i zobowiązań z tytułów publiczno-prawnych, - należności i zobowiązań wobec osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych, - środków trwałych w budowie, których spis z natury jest niemożliwy, 2. Raz w ciągu czterech lat znajdujących się na terenie strzeżonym drogą spisu z natury: - środków trwałych, - pozostałych środków trwałych, - maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie, - środków trwałych będących własnością innych jednostek 4

5 3. Zbiory biblioteczne w bibliotece szkolnej inwentaryzuje się raz w ciągu czterech lat za pomocą skontrum zgodnie z ROZPORZĄDZENIEM MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO z dnia 29 października 2008 r. w sprawie sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych. 4. Terminy i częstotliwość inwentaryzacji określone w ust. 1, 2 i 3 uważa się za dotrzymane, jeżeli inwentaryzację składników aktywów z wyłączeniem środków pieniężnych, papierów wartościowych, materiałów rozpoczęto nie wcześniej niż trzy miesiące przed końcem roku obrotowego i zakończono do 15 dnia następnego roku, ustalenie zaś stanu nastąpiło przez dopisanie do lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda jakie nastąpiły między datą spisu lub potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czy, stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym. 5. Konkretne terminy i częstotliwość przeprowadzenia inwentaryzacji w jednostce określa Harmonogram inwentaryzacji stanowiący Załącznik Nr 7 do niniejszej Instrukcji. 6. Dyrektor może zarządzić inne terminy przeprowadzenia inwentaryzacji niż określone w harmonogramie. 9 Czynności przed inwentaryzacyjne 1. Przed przystąpieniem do inwentaryzacji należy przeprowadzić oględziny środków trwałych i pozostałych środków trwałych w używaniu pod względem oznakowania, umożliwiającego identyfikację oraz przydatności. 2. Do identyfikacji środków trwałych ustalono znakowanie za pomocą kodów kreskowych. 10 Sposób przeprowadzenia inwentaryzacji 1. Inwentaryzację środków trwałych, pozostałych środków trwałych (wyposażenie) przeprowadza się metodą spisu z natury na wniosek księgowego w oparciu o zarządzenie dyrektora (wzór- Załącznik Nr 3 do niniejszej instrukcji). 2. Inwentaryzacja w drodze spisu z natury polega na: - ustaleniu rzeczywistej ilości poszczególnych składników majątkowych poprzez ich przeliczenie, zważenie, zmierzenie, oszacowanie oraz ujęciu ustalonej ilości w arkuszach spisu z natury, - wycenie spisanych ilości, - porównaniu wartości ustalonych w drodze spisu z danymi z ksiąg rachunkowych, - ustaleniu ewentualnych różnic inwentaryzacyjnych i wyjaśnieniu przyczyn ich powstania oraz postawieniu wniosków co do sposobu ich rozliczenia, - ujęciu i rozliczeniu różnic inwentaryzacyjnych w księgach rachunkowych. 3. Skład komisji inwentaryzacyjnej ustala dyrektor, ilość i skład zespołów spisowych ustalane są przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej. 4. W skład komisji inwentaryzacyjnej wchodzi przewodniczący komisji i co najmniej dwóch członków. 5

6 5. W celu sprawnego przeprowadzenia spisu z natury mogą być powołane zespoły spisowe składające się z minimum dwóch osób. Ilość i skład zespołów spisowych ustalane są przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej. 6. W skład komisji inwentaryzacyjnej oraz zespołu spisowego nie mogą wchodzić: główny księgowy oraz osoby materialnie odpowiedzialne za spisywane składniki majątkowe. 11 Zadania przewodniczącego komisji i członków zespołów spisowych 1. Do uprawnień i obowiązków przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej należy: 1) Ustalenie zakresu obowiązków poszczególnych członków komisji inwentaryzacyjnej, 2) Ustalenie harmonogramu spisu z natury, 3) Przeprowadzenie szkolenia dla pracowników uczestniczących w spisie z natury, 4) Zorganizowanie prac przygotowawczych do inwentaryzacji rzeczowych i pieniężnych składników majątkowych oraz dopilnowanie ich wykonania we właściwym terminie, 5) Zarządzenie w uzasadnionych przypadkach przyjęcia lub wydania składniku majątku w czasie spisu, 6) Kontrolowanie przygotowań do spisu oraz przebiegu spisu z natury, 7) Kontrolowanie pod względem formalnym i rachunkowym wypełnionych przez zespoły spisowe arkuszy spisu z natury i innych dokumentów z inwentaryzacji, 8) Dopilnowanie terminowego złożenia wyjaśnień ewentualnych różnic inwentaryzacyjnych przez osoby odpowiedzialnych za ich powstanie, 9) Ustalenie przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych i sformułowanie wniosków w sprawie ich rozliczenia, 10) W uzasadnionych przypadkach stawianie wniosków w sprawie: - zmiany terminu inwentaryzacji, - przeprowadzenia inwentaryzacji w sposób uproszczony, - przeprowadzenia spisów uzupełniających lub powtórnych. 11) Przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej może część wyżej wymienionych czynności zlecić do wykonania innym członkom komisji nie zwalania go to jednak od odpowiedzialności za ich prawidłowe wykonanie. 2. Do zadań członków zespołów spisowych należy: 1) zapoznanie się z przepisami wewnętrznymi jednostki z zakresu inwentaryzacji oraz udział w szkoleniu przed inwentaryzacyjnym, 2) zinwentaryzowanie poszczególnych rodzajów składników majątkowych, zgodnie z obowiązującymi zasadami i normami, w terminach wyznaczonych przez kierownika jednostki, 3) przeprowadzenie spisu z natury w taki sposób, aby w jak najmniejszym stopniu była zakłócana normalna działalność inwentaryzowanej komórki organizacyjnej, 4) prawidłowe wypełnienie arkuszy spisu z natury i terminowe przekazanie ich przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej, 6

7 5) przekazanie przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej informacji i uwag na temat przebiegu spisu z natury oraz stwierdzonych nieprawidłowości w zakresie gospodarowania składnikami majątkowymi Przed rozpoczęciem spisu Przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej pobiera Arkusz spisu z natury. Zespół spisowy dokonuje spisu z natury na ww. arkuszu wypełniając czytelnie wszystkie rubryki zgodnie z jego treścią w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej. Wolne pozycje arkusza należy skreślić. 2. Błędy w arkuszach spisowych, w momencie ich wypełniania, można poprawić zgodnie z zasadami przewidzianymi w przepisach art. 25 ust. 1 ustawy o rachunkowości, tj. przez skreślenie błędnego zapisu, tak aby pozostały one czytelne. Poprawka błędu powinna być podpisana przez osobę dokonującą spisu z natury i opatrzona datą. Błędy powstałe np. przy wycenie, powinny być poprawione i podpisane przez osoby, którym powierzono wykonywanie tej czynności. 3. Arkusze spisu z natury sporządza się w trzech egzemplarzach. 4. Na oddzielnych arkuszach dokonuje się spisu: Środków trwałych Pozostałych środków trwałych 5. Nie należy spisywać na jednym arkuszu składników majątku powierzonych różnym osobom materialnie odpowiedzialnym. Podlegające spisowi składniki majątku nie mogą być do czasu zakończenia spisu na polu spisowym wydawane lub przyjmowane. 6. Po zakończeniu każdej strony arkusza spisu, zespół spisowy i osoby materialnie odpowiedzialne składają podpisy, następnie zespół spisowy sporządza zestawienie arkuszy spisowych i składa przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej wraz ze sprawozdanie z przebiegu spisu z natury (wzór- Załącznik Nr 4 do niniejszej Instrukcji). 7. Po zakończeniu spisu z natury Przewodniczący Komisji Inwentaryzacyjnej przekazuje arkusze pracownikowi prowadzącemu księgi inwentarzowe celem dokonania wyceny tj. do Kierownika gospodarczego. 8. Wycena polega na przemnożeniu stwierdzonych w czasie spisu z natury faktycznych ilości przez cenę ewidencyjną oraz na ustaleniu łącznej wartości. 9. Uzgodnienie stanu ewidencyjnego i faktycznego następuje w drodze porównania ustaleń zawartych w arkuszach spisowych z ewidencją księgową analityczną i syntetyczną. 10. W przypadku stwierdzenia różnic w wartości spisu z natury z ewidencja księgową wynikającą z ksiąg rachunkowych i inwentarzowych, komórka finansowo-księgowa sporządza Zestawienie różnic inwentaryzacyjnych, które przekazuje przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej. 7

8 13 Rozliczenie inwentaryzacji 1. Komisja inwentaryzacyjna wyjaśnia w uzgodnieniu z osobami materialnie odpowiedzialnymi przyczyny różnic; sporządza protokół rozliczeń wyników inwentaryzacji przeprowadzonej w drodze spisu z natury (wzór- Załącznik Nr 5 do niniejszej Instrukcji). 2. Niezgodności wyjaśnia komisja inwentaryzacyjna z udziałem dyrektora wysłuchując osobę materialnie odpowiedzialną. 3. Decyzję ostateczną w sprawie różnic w wyposażeniu podejmuje dyrektor jednostki Inwentaryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych dokonuje się na ostatni dzień roku przez uzyskanie potwierdzenia stanu tych aktywów przez bank. 2. Inwentaryzacja aktywów i pasywów, nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem, tj. środków trwałych trudno dostępnych oglądowi, należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec pracowników, należności i zobowiązań z tytułów publiczno-prawnych wobec osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych, środków trwałych w budowie, których spis z natury jest niemożliwy odbywa się w drodze weryfikacji danych z ksiąg z odpowiednimi dokumentami. Z czynności tej sporządza się protokół (wzór Załącznik Nr 6 do niniejszej Instrukcji). 8

9 Rozdział V Likwidacja środków trwałych, pozostałych środków trwałych, pozostałych środków trwałych małowartościowych, 15 Zasady likwidacji składników majątku 1. Likwidacji podlegają składniki majątku, które: 1) Przestały być wykorzystywane do realizacji zadań jednostki, 2) Nie nadają się do dalszego użytku ze względu na zły stan techniczny, 3) Mają wady lub uszkodzenia zagrażające bezpieczeństwu użytkowników albo najbliższego otoczenia, 4) Całkowicie utraciły wartość użytkową, 5) Są technicznie przestarzałe. 2. Likwidacja składników majątku polega na jego zbyciu lub fizycznej likwidacji. 3. Zbyciu mogą podlegać składniki majątku, o których mowa w ust. 1 pkt. 1 i 5, o ile przedstawiają wartość użytkową. 4. Likwidacji fizycznej podlegają składniki majątku, o których mowa w ust. 1pkt 2, 3 i 4 oraz te których nie zagospodarowano zgodnie z ust Zgłoszenia do likwidacji składnika majątku może dokonać członek komisji likwidacyjnej a także pracownik CKU n2 w Lublinie. 6. W razie wątpliwości, komisja może zwrócić się o opinię w sprawie sposobu likwidacji składnika majątku do konserwatora składnika majątku, bądź do specjalisty w danym zakresie. 7. Przed likwidacją sprzętu komputerowego, aparatów telefonicznych oraz wszelkich urządzeń stanowiących nośniki informacji, należy usunąć z ich pamięci wszelkie dane w sposób uniemożliwiający ich odtworzenie. 8. Likwidacja składnika majątku wymaga zgody kierownika jednostki oraz w przypadku składnika majątku powyżej 3 500,00zł akceptacji Prezydenta Miasta Lublin. 16 Sposób likwidacji składników majątku, o których mowa w 15 ust. 4 uzależniony jest od rodzaju składnika majątku oraz materiału, z którego jest wykonany tj: 1) Przedmioty drewniane palne (nie wydzielające w procesie spalania toksycznych gazów) podlegają połamaniu, spaleniu lub przekazaniu firmie zajmującej się odbiorem odpadów. 2) Komputery i inny sprzęt elektroniczny a także przedmioty toksyczne podlegają przekazaniu firmie specjalistycznej, zajmującej się odbiorem danego typu odpadów, 3) Przedmioty wykonane z metalu (żelazne i nieżelazne) sprzedaje się w punkcie złomu i metali kolorowych. Uzyskane w wyniku sprzedaży środki pieniężne wpłaca się na podstawie dowodu księgowego uzyskanego z punktu skupu złomu na konto dochodów wydzielonych CKU nr 2 w Lublinie i stanowią dochód własny jednostki. 9

10 17 Zbycie składnika majątku może nastąpić przez jego sprzedaż albo nieodpłatne przekazanie jednostce organizacyjnej lub innemu podmiotowi niebędącemu jednostką organizacyjną na zasadach określonych w Nieodpłatnie składnik majątku można przekazać tylko placówce oświatowej lub naukowej, instytucji kultury, organizacji charytatywnej albo jednostce organizacyjnej ochrony zdrowia lub pomocy społecznej, organizacji pożytku publicznego. 2. Nieodpłatnemu przekazaniu podmiotowi, o którym mowa w ust. 1, podlegają składniki majątku, o których mowa w 15 ust Nieodpłatne przekazanie składnika majątku następuje za zgodą Prezydenta Miasta Lublin, na podstawie protokołu zdawczo- odbiorczego, w którym podaje się w szczególności rodzaj, typ i ilość środka trwałego oraz jego wartość Likwidację składnika majątku przeprowadza komisja, w składzie trzyosobowym. 2. Z likwidacji składnika majątku komisja sporządza protokół, który w szczególności powinien zawierać: datę i miejsce sporządzenia, skład osobowy komisji likwidacyjnej, rodzaj, typ i ilość składnika majątku, uzasadnienie likwidacji, podpisy członków komisji. 3. Wzór protokołu z likwidacji zawiera załącznik nr 10 do niniejszej Instrukcji. 20 Tryb pracy Komisji Likwidacyjnej 1. Komisja pracuje w składzie trzyosobowym pod kierunkiem przewodniczącego komisji. Dyrektor powołuje Komisję likwidacyjną Zarządzeniem (wzór Zarządzenia Załącznik Nr 8 do niniejszej Instrukcji). 2. W celu sprawnego przeprowadzenia likwidacji komisja może korzystać z pomocy pracowników zatrudnionych w CKU nr 2 w Lublinie, na wniosek przewodniczącego komisji. 21 Do zadań przewodniczącego komisji należy: 1) Przyjmowanie wniosków w sprawie przeprowadzenia likwidacji składników majątku będących w ewidencji CKU nr 2 w Lublinie, 2) Organizowanie pracy komisji, 3) Nadzór nad prawidłowością prac komisji, 4) Wnioskowanie do Dyrektora CKU nr 2 w Lublinie o wyznaczanie osób, o których mowa w 20 ust. 2, 5) Wnioskowanie do Dyrektora CKU nr 2 w Lublinie w sprawie zmiany składu osobowego komisji lub jej uzupełnienia, 6) Sporządzenie i podpisanie protokołu końcowego z przebiegu likwidacji składników majątku zawierającego wszystkie istotne dla jej przebiegu informacje. Wzór protokołu stanowi załącznik nr 9 do niniejszej Instrukcji. 10

11 22 Do zadań członków komisji należy: 1) Analiza dostarczonych wniosków w sprawie przeprowadzenia likwidacji składników majątku będących w ewidencji CKU nr 2 w Lublinie, przygotowanie spisu zakwalifikowanych do likwidacji składników majątku, 2) Ustalenie sposobu likwidacji składników majątku, 3) Likwidacja składników majątku, 4) Sporządzenie niezbędnych dokumentów związanych z likwidacją składników majątku, 5) Podpisanie protokołu końcowego z przeprowadzonej likwidacji składników majątku. 23 Etapy przeprowadzenia likwidacji składników majątku: 1. Zapoznanie się z rodzajem składników majątku podlegających likwidacji i wpisanie ich do zestawienia zbiorczego z podziałem na: a. Składniki majątku posiadające wartość użytkową, b. Składniki w majątku nie posiadające wartości użytkowej; 2. Spis składników majątku ze wskazaniem sposobu ich spisu oraz sposobu likwidacji składników majątku. 3. Likwidacja składników majątku, zgodnie z zasadami likwidacji składników majątku. 24 Protokół z likwidacji składników majątku, którego wzór stanowi załącznik nr 10 do niniejszej Instrukcji, sporządza się w trzech jednobrzmiących egzemplarzach, które otrzymują: 1) Główny Księgowy CKU nr 2 1 egzemplarz, 2) Przewodniczący komisji 1 egzemplarz, 3) Dyrektor CKU nr 2 1 egzemplarz. 11

12 .. pieczęć nagłówkowa Załącznik Nr 1 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie Lublin, dn r. OŚWIADCZENIE Oświadczam, że znane są mi obowiązki oraz świadomy(a) jestem odpowiedzialności materialnej na podstawie art. 114 kodeksu pracy z tytułu zajmowanego stanowiska pracy w Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie. Równocześnie oświadczam, iż przyjmuję odpowiedzialność materialną za mienie powierzone mi bezpośrednio, nad którym powierzono mi nadzór, stosownie do treści przepisów art. 124 kodeksu pracy, tj Zobowiązuję się jednocześnie do zwrotu w/w mienia lub rozliczenia się w przypadku rozwiązania umowy o pracę... podpis osoby przyjmującej oświadczenie. data i podpis pracownika 12

13 Załącznik Nr 2 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie.. pieczęć nagłówkowa Spis inwentarza (wywieszka) w pomieszczeniu. Lp. Nazwa przedmiotu Ilość Nr inwentarzowy., dnia (miejscowość) (podpis) 13

14 Załącznik Nr 3 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie Zarządzenie Nr.. Dyrektora Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie z dnia. w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji w CKU nr 2 w Lublinie Na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 59, z późniejszymi zmianami), oraz Zarządzenia nr. Dyrektora Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie w sprawie wprowadzenia Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie 1 Zarządzam przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątkowych w Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie, w tym drogą spisu z natury: w terminie od dnia do dnia. 2 Powołuję komisję inwentaryzacyjną w składzie: 1. Przewodniczący Członek Członek -. 3 Powołuje się zespoły spisowe dla przeprowadzenia spisu z natury w: Członków komisji i zespołów spisowych czynię odpowiedzialnymi za właściwe, dokładne i rzetelne przeprowadzenie inwentaryzacji, zgodnie ze stanem faktycznym. 5 Zobowiązuję Komisję Inwentaryzacyjną do przedłożenia protokołu z zakończonej inwentaryzacji. 6 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia. 14

15 Załącznik Nr 4 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie Sprawozdanie z przebiegu spisu z natury Zespół spisowy działający na podstawie zarządzenia... nr...z dnia... w składzie: 1) przewodniczący... 2) członek... 3) członek... wykonał w dniach... opisane w niniejszym sprawozdaniu czynności przy sporządzaniu spisu z natury w: a) nazwa inwentaryzowanej jednostki wydziału z oznaczeniem pomieszczeń b) rodzaj inwentaryzowanych składników majątkowych c) osoba materialnie odpowiedzialna... Rozliczenie arkuszy spisowych: Otrzymano szt.... od nr... do nr... Zwrócono niewykorzystane szt.... od nr... do nr... Składniki majątkowe zostały zinwentaryzowane na arkuszach nr... liczba pozycji... 1.W wyniku szczegółowego sprawdzenia pomieszczeń... stwierdzono, że wszystkie składniki majątkowe podlegające spisowi zostały ujęte na arkuszach spisu z natury. 2. Stan pomieszczeń jest następujący:... 3.W czasie dokonywania spisu z natury stwierdzono następujące usterki i nieprawidłowości w zakresie zabezpieczenia, przechowywania, magazynowania i konserwacji majątku: 4. W czasie spisu z natury Zespół Spisowy napotkał następujące trudności: 15

16 .. 5. Uwagi i spostrzeżenia osoby materialnie odpowiedzialnej za objęte spisem składniki majątku:.. Lublin, Data Podpisy Zespołu Spisowego:

17 Załącznik Nr 5 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie... (Nazwa jednostki pieczęć) Protokół z rozliczenia wyników inwentaryzacji przeprowadzonej w drodze spisu z natury Komisja Inwentaryzacyjna w składzie: przewodniczący członek członek na posiedzeniu w dniu... dotyczącym inwentaryzacji w...w dniach... dokonała następującego rozliczenia: a) nazwa obiektu, b) rodzaj składników majątkowych.., c) rozliczenie obejmuje okres od do. I. Rozliczenie wyników inwentaryzacji: 1) Ustalony stan ewidencyjny: środków trwałych ( 011) wartość ogółem... zł pozostałe środki trwałe ( 013 ) wartość ogółem... zł 2) Ustalony stan wg spisu z natury: środków trwałych ( 011) wartość ogółem... zł pozostałe środki trwałe ( 013 ) wartość ogółem... zł II. Rozliczenie wyników inwentaryzacji innych składników majątkowych niż w pkt. I wg Zestawienia różnic inwetaryzacyjnych wartość: 1) niedobory ogółem...zł 2) nadwyżki ogółem...zł 17

18 III. Komisja Inwentaryzacyjna po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego ustala co następuje: 1).... 2) Przyczyny powstania ww. niedoborów (nadwyżek) ocenia następująco: ) Zdaniem Komisji Inwentaryzacyjnej stwierdzone niedobory (nadwyżki) należy zakwalifikować jako: a) niezawinione i spisać w ciężar strat nadzwyczajnych, b) zawinione, obciążyć ich wartością osoby materialnie odpowiedzialne jak niżej:. Podpis członków Komisji Inwentaryzacyjnej Opinia Głównego Księgowego: (data) (podpis) Decyzja Dyrektora: (data) (podpis) 18

19 Załącznik Nr 6 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie Protokół weryfikacji aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem Lp. Symbol konta Nazwa konta Stan konta Podstawa Przed weryfikacją Po weryfikacji weryfikacji Wn Ma Wn Ma Grunty, środki trwałe (gdy nie przypada termin ich spisu) Pozostałe środki trwałe Wartości niematerialne i prawne Umorzenie środków trwałych Umorzenie pozostałych środków trwałych i WNiP Środki trwałe w budowie (inwestycje) Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Rozrachunki z budżetami Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami Pozostałe rozrachunki Odpisy aktualizujące należności Fundusz jednostki Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 19

20 Załącznik Nr 7 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie HARMONOGRAM INWENTARYZACJI W CENTRUM KSZTAŁCENIA USTAWICZNEGO NR 2 W LUBLINIE Lp. Symbol konta Nazwa konta Środki trwałe (grunty i środki do których dostęp jest utrudniony) Ustawowa częstotliwość Termin 1x1 rok- na dzień Sposób inwentaryzacji Weryfikacja salda każdego roku Środki trwałe 1x 4 lata Spis z natury Pozostałe środki trwałe 1x 4 lata Spis z natury Zbiory biblioteczne 1x 4 lata Skontrum Wartości niematerialne i prawne 1x1 rok- na dzień każdego roku Rachunek bieżący jednostki 1x1 rok- na dzień każdego roku Rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 1x1 rok- na dzień każdego roku 1x1 rok- na dzień każdego roku Rozrachunki z budżetami 1x1 rok- na dzień każdego roku Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami 1x1 rok- na dzień każdego roku 1x1 rok- na dzień każdego roku 1x1 rok- na dzień każdego roku Pozostałe rozrachunki 1x1 rok- na dzień każdego roku Weryfikacja salda Potwierdzenie salda Potwierdzenie salda Potwierdzenie salda Weryfikacja salda Weryfikacja salda Weryfikacja salda Weryfikacja salda Weryfikacja salda 20

21 Załącznik Nr 8 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie Zarządzenie Nr.. Dyrektora Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie z dnia w sprawie powołania stałej komisji likwidacyjnej, środków trwałych, pozostałych środków trwałych, pozostałych środków trwałych małowartościowych, materiałów będących w ewidencji Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie Na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 1989r.w sprawie sposobu i trybu gospodarowania składnikami majątku ruchomego powierzonego jednostkom budżetowym, zakładom budżetowym (Dz. U. z 2004r. Nr 191 poz. 1957). 1 Powołuję stałą komisję likwidacyjną, zwaną dalej komisją do przeprowadzania likwidacji środków trwałych, pozostałych środków trwałych, pozostałych środków trwałych małowartościowych, materiałów zwanych dalej łącznie składnikami majątku będących w ewidencji Centrum Kształcenia Ustawicznego nr 2 w Lublinie, w następującym składzie: 1) Przewodniczący komisji -. 2) Członek komisji -.. 3) Członek komisji Komisja ma obowiązek prowadzić postępowanie likwidacyjne zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, w trybie i na zasadach określonych w Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku zasad odpowiedzialności za powierzone mienie 2. Zatwierdzony protokół stanowi podstawę do przeprowadzenia likwidacji lub dokonania odsprzedaży. 4 Wykonanie zarządzenia powierza się przewodniczącemu komisji. 5 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia. 21

22 Załącznik Nr 9 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (pieczęć jednostki).., dnia. WNIOSEK O LIKWIDACJĘ SKŁADNIKA MAJĄTKU Wnoszę o likwidację następujących składników majątkowych: Lp. Nazwa składnika majątku Nr Inwentarz. Data zakupu/ Rok produkcji Ilość Wartość księgowa brutto Wartość umorzenia UZASADNIENIE WNIOSKU:. (podpis osoby składającej wniosek) Załącznik Nr 10 22

23 do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji oraz likwidacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (pieczęć jednostki).., dnia. PROTOKÓŁ NR Z LIKWIDACJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKU W związku ze złożonym w dniu. Wnioskiem o likwidację, Komisja Likwidacyjna CKU nr 2 w Lublinie, w składzie: Przewodniczący komisji -. Członek komisji Członek komisji Przeprowadziła postępowanie likwidacyjne i stwierdziła, że składniki:.uległy: (np. zniszczeniu, uszkodzeniu nie nadającym się do naprawy należy podać przyczynę likwidacji) Proponowany sposób likwidacji: Podpisy: Przewodniczący komisji -. Członkowie komisji Zatwierdzam. (kierownik jednostki) 23