POLITYKA RACHUNKOWOŚCI

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "POLITYKA RACHUNKOWOŚCI"

Transkrypt

1 Gryfino, dnia r. POLITYKA RACHUNKOWOŚCI CENTRUM WODNEGO LAGUNA W GRYFINIE WPROWADZENIE Niniejsze zasady mają na celu przedstawienie obowiązujących w Centrum Wodnym Laguna: 1. Ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 1), w tym : a) instrukcja inwentaryzacji (załącznik nr 1 a). 2. Metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego (załącznik nr 2). 3. Sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 3), w tym : a) zakładowego planu kont i wykazu ksiąg pomocniczych (załącznik nr 3a), b) wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych (załącznik nr 3b), c) opisu systemu przetwarzania danych systemu informatycznego (załącznik nr 3c). 4. Systemu służącego ochronie danych w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów (załącznik nr 4).

2 Załącznik nr 1 OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe Centrum Wodnego Laguna prowadzone są w siedzibie jednostki w Gryfinie przy ulicy Wodnika Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia. Najkrótszym okresem sprawozdawczym są poszczególne miesiące, za które sporządza się : a) deklarację ZUS, b) deklarację w zakresie podatku od towarów i usług, W jednostce sporządza się także sprawozdania budżetowe zgodnie z uregulowaniami zawartymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103) oraz w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. Nr 43, poz. 247). Za okresy półroczne składa się : a) sprawozdanie Rb 30 S Za okresy kwartalne składa się : a) sprawozdanie Rb N b) sprawozdanie Rb Z Na koniec roku sporządza się sprawozdanie finansowe obejmujące : a) bilans według załącznika nr 5 do rozporządzenia, b) rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) według załącznika nr 7 do rozporządzenia, c) zestawienie zmian w funduszu jednostki według załącznika nr 8 do rozporządzenia. 3. Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe jednostki prowadzone są za pomocą komputera. Obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą : Strona 2 z 78

3 a) dziennik, b) księgę główną, c) księgi pomocnicze, d) zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, e) wykaz składników aktywów i pasywów ( inwentarz ). Dziennik prowadzony jest w sposób następujący : a) zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim chronologicznie, b) zapisy są kolejno numerowane w okresie miesiąca, co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, c) sumy zapisów ( obroty ) liczone są w sposób ciągły, d) jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Księga główna ( konta syntetyczne ) prowadzone jest w sposób spełniający następujące zasady : a) podwójnego zapisu, b) systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową, c) powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku. Księgi pomocnicze (konta analityczne) stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Forma kont analitycznych dostosowywana jest za każdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego. Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieni z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym. Ujmowane są na nich : a) wydatki strukturalne, b) zaangażowanie środków samorządowych zakładów budżetowych, c) operacje techniczne wymagane przez system informatyczny. Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskanie odpowiednich danych wykorzystywanych do sporządzania sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych i innych oraz rozliczeń z budżetem państwa i ZUS, do których jednostka została zobowiązana. Do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy firmy TETA z Wrocławia. Program komputerowy zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów Strona 3 z 78

4 ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną. Dokładne informacje dotyczące programu komputerowego zostały przedstawione w załączniku nr 3b do zarządzenia. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca. Zawiera ono : a) symbole i nazwy kont, b) salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego, c) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Zestawienie sald kont pomocniczych sporządzane jest dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec roku obrotowego, a dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji. 4. Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych Sposoby i terminy przeprowadzenia inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych wynikają z art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości oraz z zakładowej instrukcji inwentaryzacji stanowiącej załącznik nr 1a do niniejszego zarządzenia. W jednostce występują trzy formy przeprowadzenia inwentaryzacji: 1) spis z natury, polegający na : zliczeniu, zważeniu, oglądzie rzeczowych składników majątku i porównaniu stanu realnego ze stanem ewidencyjnym oraz na wycenie różnic inwentaryzacyjnych, 2) uzgodnienie z bankami i kontrahentami należności oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów drogą potwierdzenia zgodności ich stanu wykazywanego w księgach jednostki oraz wyjaśnienie i rozliczeni ewentualnych różnic, 3) porównanie danych zapisanych w księgach jednostki z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja realnej wartości tych składników., Spisowi z natury zgodnie z zakładową instrukcją inwentaryzacji podlegają: a) gotówka w kasie, także czeki obce i weksle o terminie realizacji poniżej 3 miesięcy, b) inne papiery wartościowe, np. weksle o terminie realizacji powyżej 3 miesięcy, c) rzeczowe składniki aktywów obrotowych takie jak: materiały i towary. d) środki trwałe, e) środki trwałe w budowie. Strona 4 z 78

5 Spis z natury dotyczy także składników aktywów, będących własnością innych jednostek, powierzonych jednostce do sprzedaży, przechowania, przetwarzania lub używania. Kopie tego spisu należy wysłać do jednostki będącej właścicielem. Uzgodnienie stanu przez jego potwierdzenie polega na uzyskania od kontrahenta pisemnego potwierdzenia informacji o stanie aktywów finansowych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, stanie należności i stanie aktywów powierzonych innym jednostkom. Potwierdzenie zgodności stanu podpisuje kierownik jednostki. Uzgodnienie stanu dotyczy : a) aktywów finansowych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, b) należności od kontrahentów, c) należności z tytułu udzielonych pożyczek, d) wartości powierzonych innym jednostkom własnych składników aktywów; potwierdzenie powinno dokonać się w drodze pisemnej i powinno dotyczyć : nazwy i rodzaju składnika, jego ilości, ceny jednostkowej i wartości bilansowej. Salda należności, wynikające z rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami, w tym z tytułu udzielonych pożyczek, oraz stan aktywów finansowych przechowywanych przez inne jednostki uzgadniane są przez pisemne wysłanie informacji i pisemne potwierdzenie lub zgłoszenie zastrzeżeń do jego wysokości. Tej formy inwentaryzacji nie stosuje się do : a) należności spornych i wątpliwych, b) należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, c) należności od pracowników, d) należności z tytułów publicznoprawnych, e) innych aktywów i pasywów, dla których przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z uzasadnionych przyczyn nie było możliwe. Porównanie stanu zapisów w księgach z dokumentami ma na celu zweryfikowanie stanu wynikającego z dokumentacji ze stanem ewidencyjnym aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury i uzgodnienie stanu. Ta forma inwentaryzacji dotyczy m.in.: a) wartości niematerialnych i prawnych, b) praw zakwalifikowanych do nieruchomości, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt. 15 lit a ustawy o rachunkowości, c) środków trwałych w budowie, z wyjątkiem maszyn i urządzeń, d) materiałów i towarów w drodze oraz dostaw niefakturowanych, e) środków pieniężnych w drodze, f) czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, Strona 5 z 78

6 g) należności spornych, wątpliwych, należności i zobowiązań wobec pracowników oraz publicznoprawnych, h) należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, i) aktywów i pasywów wymienionych w art. 26 ust.1 pkt. 1-2, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z uzasadnionych przyczyn nie było możliwe, j) gruntów i trudno dostępnych oglądowi środków trwałych, k) funduszy własnych i funduszy specjalnych, l) rezerw i przychodów przyszłych okresów, m)innych rozliczeń międzyokresowych. Inwentaryzacja wartości niematerialnych i prawnych ma na celu: a) weryfikację ich stanu księgowego przez sprawdzenie prawidłowości udokumentowania poszczególnych tytułów praw majątkowych, b) sprawdzenie prawidłowości wysokości dokonanych odpisów umorzeniowych, a zwłaszcza zgodności ustaleń kierownika jednostki z okresami amortyzacji przewidzianymi w ustawie o podatku dochodowym. Rozliczenia międzyokresowe kosztów: a) czynne inwentaryzuje się, sprawdzając wielkość tych kosztów z ich dokumentacją oraz weryfikując sposób ich rozliczania, mając na uwadze zasadę współmierności przychodów i kosztów oraz uregulowania zawarte w art. 6 ust. 2 i art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości. b) bierne inwentaryzuje się poprzez sprawdzenie zasadności ich zarachowania w koszty bieżącego okresu oraz zgodności z art. 6 ust. 2 i art. 39 ust 2 ustawy o rachunkowości. Grunty i budynki, otrzymane w trwały zarząd inwentaryzuje się poprzez porównanie danych księgowych z odpowiednimi dokumentami tzn. z decyzją o przekazaniu w trwały zarząd oraz protokołem zdawczo odbiorczym. Inwentaryzacja nieruchomości zapewnia porównanie danych wynikających z ewidencji księgowej z ewidencją gminnego zasobu nieruchomości. Sposób inwentaryzacji gruntów, budynków i budowli jest przeprowadzany zgodnie z instrukcjami zawartymi w zakładowej instrukcji inwentaryzacyjnej. Fundusz jednostki, fundusze specjalnego przeznaczenia, fundusze celowe i inne występujące w jednostce inwentaryzuje się, weryfikując zmiany ich stanu ( zwiększenia albo zmniejszenia ) w minionym roku w świetle obowiązujących przepisów regulujących te fundusze. Inwentaryzacja rozliczeń międzyokresowych przychodów polega na weryfikacji ich stanu księgowego przez sprawdzenie prawidłowości udokumentowania poszczególnych tytułów tych przychodów w oparciu o zawarte umowy i decyzje. Inwentaryzacja rezerw na zobowiązania polega na weryfikacji ich stanu księgowego z odpowiednimi dokumentami, np. rezerw z tytułu przeznaczenia środków własnych zakładu Strona 6 z 78

7 budżetowego na finansowanie inwestycji na podstawie planu finansowego samorządowego zakładu budżetowego. Terminy inwentaryzowania składników majątkowych 1) Ustala się następujące terminy inwentaryzowania składników majątkowych: a) co 4 lata : znajdujące się na terenie strzeżonym środki trwałe oraz maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie, a także nieruchomości zaliczane do środków trwałych oraz inwestycje, b) co rok : zapasy towarów i materiałów objęte ewidencją ilościowo wartościową. 2) Ustala się, z uwzględnieniem częstotliwości określonej w punkcie 1), następujące terminy inwentaryzacji : a) na dzień bilansowy każdego roku : aktywów pieniężnych składników aktywów i pasywów, których stan ustala się droga weryfikacji b) w ostatnim kwartale roku : środków trwałych w budowie, nieruchomości zaliczonych do środków trwałych, materiałów w magazynie, zapasów towarów i materiałów (opakowań) w punktach obrotu detalicznego (sklepik), stanu należności stanu udzielonych i otrzymanych pożyczek, wartości powierzonych innym jednostkom własnych składników majątku, z wyjątkiem znajdujących się w posiadaniu jednostek świadczących usługi pocztowe, transportowe, spedycyjne, składowania, aktywów objętych wyłącznie ewidencją ilościową, aktywów będących własnością innych jednostek. 1) zawsze : w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie, w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w wyniku których nastąpiło lub zachodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątku. 3) Inwentaryzację przeprowadza się również na dzień poprzedzający likwidację jednostki. Strona 7 z 78

8 Załącznik Nr 1a INSTRUKCJA INWENTARYZACJI CENTRUM WODNEGO LAGUNA Niniejsza instrukcja reguluje tryb i zasady przeprowadzania inwentaryzacji w Centrum Wodnym Laguna oraz rozliczania jej wyników zgodnie z art. 26 i 27 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm.) Przedmiotem inwentaryzacji są wszelkie składniki majątkowe będące w użytkowaniu, składowaniu, zarządzaniu lub ewidencji jednostki bez względu na to czyją one są własnością Celem inwentaryzacji jest doprowadzenie do zgodności danych wynikających z ksiąg rachunkowych ze stanem rzeczywistym, a tym samym rzetelne przedstawienie sytuacji majątkowej jednostki, ujawnienie różnic (niedoborów, nadwyżek) oraz ustalenie i rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone mienie, ujawnienie niewłaściwych lub nieodpowiednich form przechowywania, magazynowania i użytkowania składników majątkowych, ujawnienie zapasów zbędnych i nadmiernych, a także dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych, przeciwdziałanie wszelkim nieprawidłowościom w gospodarce majątkiem jednostki. & Inwentaryzację składników majątkowych jednostki przeprowadza się następująco: a) przeprowadza się inwentaryzację według wcześniej ustalonych długoletnich planów, b) przeprowadza się inwentaryzację pełną okresową na określony dzień, c) przeprowadza się inwentaryzację w przypadkach zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, pożaru, kradzieży lub innych zdarzeń losowych, d) przeprowadza się inwentaryzację wyrywkową wskazanych grup składników majątku na wniosek Kierowników działów odpowiedzialnych za te grupy majątku lub na wniosek Kierownika jednostki. Strona 8 z 78

9 Odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji w terminach wyznaczonych przepisami ustawy o rachunkowości ponosi Dyrektor Centrum Wodnego Laguna Dyrektor CW Laguna informuje pisemnie o terminie przeprowadzenia inwentaryzacji, o których mowa w pkt. 2.1; osoby odpowiedzialne za jej przeprowadzenie i organizację, zwane są dalej osobami odpowiedzialnymi Osoby odpowiedzialne przygotowują arkusze inwentaryzacyjne, razem z Komisją Inwentaryzacyjną nadzorują przebieg inwentaryzacji, wnioskują - wraz z uzasadnieniem o przeprowadzenie inwentaryzacji wyrywkowych i przyczynowych Dyrektor CW Laguna wyznacza osobę, której podlegają osoby odpowiedzialne i która wraz z osobami odpowiedzialnymi przygotowuje plany i harmonogramy inwentaryzacji, kontroluje przygotowania do przeprowadzenia inwentaryzacji, organizuje inwentaryzację i nadzoruje jej sprawny i prawidłowy przebieg, oraz ustala składy Komisji Inwentaryzacyjnych i zapewnia ich przeszkolenie Osoby materialnie odpowiedzialne za powierzone im mienie odpowiadają za: 4. a) właściwe oznaczenie składników majątkowych oraz przygotowanie miejsc spisowych, b) złożenie zespołowi spisowemu oświadczeń wstępnych i końcowych, c) stałe uczestnictwo w spisie inwentaryzacyjnym, d) złożenie wyjaśnień do powstałych różnic ze wskazaniem ich przyczyn i proponowanego sposobu ich rozliczenia Komisje Inwentaryzacyjne przygotowują raporty z przeprowadzonej inwentaryzacji, w których dokonują analizy różnic inwentaryzacyjnych wynikających z niedoborów i nadwyżek, ustalają przyczyny ich powstania, oraz kwalifikują ustalone różnice do zawinionych i niezawinionych Komisje Inwentaryzacyjne dokonują ustalenia osób odpowiedzialnych za niedobory zawinione i wysokości odszkodowania za niedobory zawinione, a także wnioskują co do sposobu likwidacji wszystkich ujawnionych różnic Dział księgowości odpowiada za: 5. a) uzgodnienie ewidencji księgowej z ewidencją składników majątku wynikającą z przeprowadzonej inwentaryzacji, b) zapewnienie wyceny arkuszy spisowych, Strona 9 z 78

10 c) ustalenie różnic inwentaryzacyjnych, dokonanie ich ewentualnych kompensat i ujęcie w księgach rachunkowych wyników inwentaryzacji po zatwierdzeniu ich przez Kierownika jednostki Do działu księgowego należy: a) prowadzenie ewidencji rozliczania arkuszy spisowych z natury, stanowiących druki ścisłego zarachowania, b) skontrolowanie pod względem formalnym i rachunkowym wypełnionych arkuszy spisowych i innych dokumentów z inwentaryzacji, c) sporządzenie opinii dotyczącej gospodarki majątkiem oraz jego zabezpieczenia w oparciu o raporty otrzymane od Komisji Inwentaryzacyjnej, d) ustalenie, wraz z osobami odpowiedzialnymi, przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych i przedstawienia wniosków w sprawie ich rozliczenia, e) przedstawienie wniosków w sprawie zagospodarowania ujawnionych w czasie inwentaryzacji zapasów niepełnowartościowych, zbędnych i nadmiernych Kierownikowi jednostki Dział księgowości we własnym zakresie przeprowadza inwentaryzację aktywów i pasywów nieobjętych spisami z natury drogą uzgodnienia sald, a nieobjętych spisami z natury i potwierdzeniem sald drogą uzgodnienia stanów księgowych z dokumentacją W drodze uzyskania potwierdzenia sald inwentaryzuje się: a) środki zgromadzone na rachunkach bankowych, w tym różnego rodzaju lokaty, kredyty, b) należności, pożyczki, zobowiązania (z wyjątkiem rozrachunków z pracownikami, publiczno-prawnych, należności spornych, wątpliwych), c) powierzone kontrahentom własne składniki majątkowe W drodze uzgodnienia stanów księgowych z dokumentacją inwentaryzuje się bilansowe składniki aktywów i pasywów nieobjęte innymi formami inwentaryzacji jak: a) materiały, towary i środki pieniężne w drodze, b) należności sporne i wątpliwe, c) rozrachunki publicznoprawne, d) rozliczenia międzyokresowe czynne i bierne, e) rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów, f) pozostałe Spisu z natury dokonuje Komisja Inwentaryzacyjna w minimum trzyosobowym składzie, wyznaczanym przez osobę, o której mowa w pkt W składzie Komisji Inwentaryzacyjnej obowiązane są znajdować się: Strona 10 z 78

11 a) osoba/osoby odpowiedzialne materialne, lub ich pełnomocnicy, b) osoba/osoby przejmujące odpowiedzialność, c) osoby wyznaczone przez kierownika działu, w którym przeprowadzana jest inwentaryzacja, d) pracownik Działu księgowości wyznaczony przez Głównego Księgowego, e) osoba lub osoby dodatkowo wyznaczone na wniosek Kierownika jednostki lub na wniosek osoby odpowiedzialnej materialnie Przed rozpoczęciem spisu osoba materialnie odpowiedzialna składa Komisji Inwentaryzacyjnej oświadczenie o stopniu przygotowania miejsca spisowego do inwentaryzacji Wpisu do arkusza spisowego należy dokonać bezpośrednio po ustaleniu stanu składnika. Komisja Inwentaryzacyjna ma obowiązek dokładnie policzyć, pomierzyć i poważyć inwentaryzowane składniki Na arkuszu spisowym należy wprowadzać dokładną nazwę, jednostkę miary, ilość i cenę jednostkową spisywanych składników, ich numery inwentarzowe lub symbole indeksu, numery fabryczne oraz inne cechy identyfikujące jak typy, wymiary. Wpisu należy dokonywać w sposób trwały, np. długopisem Arkusze spisowe sporządza się w dwóch egzemplarzach Arkusze spisowe stanowią dowód księgowy. Dowody te powinny być sporządzone czytelnie i z zachowaniem poniższych zasad: a) na każdym arkuszu należy zamieścić numer i datę przeprowadzania inwentaryzacji nie można ujmować na jednym arkuszu spisywanych składników z wielu dni inwentaryzacji, b) pozostałe wolne wiersze na arkuszu zakreśla się, c) po ostatnim zapisie na arkuszu kończącym inwentaryzację danej grupy składników umieszcza się klauzulę następującej treści spis zakończono na pozycji nr, d) arkusze spisowe wypełnia się dla każdej grupy składników oddzielnie, e) błędy popełnione na arkuszach spisowych można poprawiać jedynie poprzez skreślenie błędnego zapisu, tak aby pozostał on czytelny, a następnie wpisanie poprawnego zapisu i potwierdzenie go podpisem osoby dokonującej spisu, f) dostarczone w czasie trwania spisu składniki majątkowe należy spisać oddzielnie, g) zapasy zbędne, niepełnowartościowe należy spisywać na odrębnych arkuszach, h) oddzielnie należy też spisać stany składników obcych, i) każda strona arkusza powinna być podpisana przez wszystkich uczestników inwentaryzacji. Strona 11 z 78

12 7.6. Podczas inwentaryzacji należy zawiesić obrót składnikami inwentaryzowanymi. Do czasu zakończenia prac przez Komisję Inwentaryzacyjną należy wstrzymać przyjmowanie, wydawanie, zwroty, itp. składników inwentaryzowanych Komisja Inwentaryzacyjna jest obowiązana przerwać spis, jeśli uzyska informację o zdarzeniach rzutujących na przebieg i realność spisu. Spis można wznowić dopiero po wyjaśnieniu tych zdarzeń i usunięciu przeszkód wpływających na prawidłowość spisu Po zakończeniu spisu osoba materialnie odpowiedzialna jest obowiązana złożyć oświadczenie, że wszystkie składniki, za które ponosi odpowiedzialność zostały objęte spisem i że nie wnosi zastrzeżeń do przebiegu spisu i składu Komisji Inwentaryzacyjnej Po zakończeniu spisu osoba przejmująca składniki majątkowe wypełnia deklarację przyjęcia odpowiedzialności materialnej Po zakończeniu spisu Komisja Inwentaryzacyjna sporządza sprawozdanie z jego przebiegu i przekazuje je osobie, o której mowa w pkt Osoba, o której mowa w pkt. 3.4, przekazuje otrzymane arkusze spisowe do Działu księgowego w celu ich wyceny i rozliczenia spisu Dział księgowy dokonuje czynności, o których mowa w pkt Osoba materialnie odpowiedzialna jest zobowiązana w wyznaczonym 5 dniowym terminie złożyć pisemne wyjaśnienie i wnioski dotyczące ujawnionych różnic inwentaryzacyjnych i ich likwidacji oraz przekazać je do Kierownika działu księgowego Dokumentację przygotowaną przez Kierownika działu księgowego wraz z wyjaśnieniami, osoba, o której mowa w pkt. 3.4, przekazuje do zatwierdzenia Kierownikowi jednostki Dyrektor CW Laguna przed zatwierdzeniem wyników i wniosków z inwentaryzacji może żądać dodatkowych materiałów informacyjnych, za których dostarczenie odpowiada osoba, o której mowa w pkt Zatwierdzony przez Dyrektora CW Laguna protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji stanowi dowód księgowy przekazywany Głównemu Księgowemu Główny Księgowy odpowiada za przygotowanie i dostarczenie wezwań do zapłaty osobom materialnie odpowiedzialnym - z tytułu niedoborów zawinionych wynikających z przeprowadzonej inwentaryzacji O podjęciu postępowania karnego wobec osób materialnie odpowiedzialnych decyduje Dyrektor Centrum Wodnego Laguna 10. Strona 12 z 78

13 10.1. W sprawach nieuregulowanych niniejszą instrukcją mają zastosowanie przepisy ustawy o rachunkowości W sprawach specyficznych nieunormowanych żadnymi przepisami decyzje podejmuje Dyrektor CW Laguna w oparciu o opinię organów odpowiedzialnych za proces inwentaryzacji. Załącznik nr 2 OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Stosowane przez jednostkę zasady wyceny aktywów i pasywów wynikają z : 1) ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ( t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.), 2) ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm. ), 3) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm. ), 4) rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 29 października 2008 r. w sprawie sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych ( Dz. U. Nr 205, poz ) 1. OBOWIĄZUJĄCE ZASADY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych zasad. Przy wycenie majątku likwidowanych jednostek lub postawionych w stan likwidacji stosuje się zasady wyceny ustalone w ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że przepisy dotyczące likwidacji są odmienne. Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jst otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wycenione w wartości określonej w decyzji. Strona 13 z 78

14 Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się ( amortyzuje ). Odpisy umorzeniowo amortyzacyjne ustala się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości. Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu przyjmuje się do ewidencji według wartości księgowej z poprzedniego miejsca użytkowania, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu u stopnia zużycia. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym dla osób prawnych ( z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi ) podlegają umarzaniu na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych przez kierownika jednostki z uwzględnieniem zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych ( załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r., Dz. U. z 2000 r. Nr 52, poz. 654 z późń. zm. ) Umorzenie jest ujmowane na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja. Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów o wartości początkowej niższej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym dla osób prawnych, a także będące pomocami dydaktycznymi albo ich nieodłącznymi częściami traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują : a) środki trwałe, b) pozostałe środki trwałe, c) środki trwałe w budowie, Środki trwałe to składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt. 15 ustawy o rachunkowości oraz środki trwałe stanowiące własność jednostki samorządu terytorialnego Urzędu Miasta i Gminy Gryfino, w stosunku do których jednostka sprawuje uprawnienia właścicielskie, niezależnie od sposobu ich wykorzystania. Środki trwałe obejmują w szczególności : a) nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, lokale będące odrębną własnością, budynki, budowle, b) maszyny i urządzenia, Strona 14 z 78

15 c) środki transportu i inne rzeczy, d) ulepszenia w obcych środkach trwałych, e) inwentarz żywy. Do środków trwałych jednostki zalicza się także obce środki trwałe znajdujące siew jej użytkowaniu na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości, jeśli występuje ona jako korzystający ( w zakresie leasingu finansowego). Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się : a) w przypadku zakupu według cen nabycia lub ceny zakupu, jeśli koszty zakupu nie stanowią istotnej wartości, b) w przypadku wytworzenia we własnym zakresie według kosztu wytworzenia, zaś w przypadku trudności z ustaleniem kosztu wytworzenia według wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę, c) w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a przy ich braku według wartości godziwej, d) w przypadku spadku lub darowizny według wartości godziwej z dnia otrzymania lub w niższej wartości określonej w umowie o przekazaniu, e) w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu, f) w przypadku otrzymania środka na skutek wymiany środka niesprawnego w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka, g) w przypadku otrzymania przez zakład budżetowy powstały ze zlikwidowanego przedsiębiorstwa (mającego osobowość prawną) w tzw. szyku rozwartym, tj. w wysokości wartości początkowej brutto i dotychczasowego umorzenia z poprzedniego miejsca. Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów, których się nie umarza) wycenia się w wartości netto, tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy. Środki trwałe ewidencjonuje się w podziale na : podstawowe środki trwałe na koncie 011 Środki trwałe pozostałe środki trwałe na koncie 013 Pozostałe środki trwałe Podstawowe środki trwałe finansuje się ze środków na inwestycje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i wydanego na jej podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( Dz. U. Nr 38, poz. 207), a także rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 3 lipca 2006 r. w sprawie finansowania inwestycji z budżetu państwa ( Dz. U. Nr 120, poz. 831 ). Umarzane są (z wyjątkiem gruntów ) stopniowo na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek Strona 15 z 78

16 amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (załącznik nr 1 do ustawy). Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja na koniec miesiąca. W jednostce przyjęto metodę liniową dla wszystkich środków trwałych. Aktualizacji wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia środków trwałych dokonuje się wyłącznie na podstawie odrębnych przepisów, a wyniki takiej aktualizacji odnosi się na fundusz jednostki w zakresie aktywów trwałych. Na potrzeby wyceny bilansowej wartość gruntów nie podlega aktualizacji. Pozostałe środki trwałe to środki trwałe wymienione w 6 ust. 3 rozporządzenia, które finansuje się ze środków na bieżące wydatki ( z wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowego obiektu, które tak jak ten obiekt finansowane są ze środków na inwestycje). Obejmują : a) książki i inne zbiory biblioteczne, b) odzież i umundurowanie o wartości początkowej powyżej 200,00 zł i normatywnym okresie używania dłuższym niż rok, c) meble i dywany bez względu na wartość, d) inwentarz żywy, e) środki trwałe o wartości początkowej powyżej 200,00 zł, ale nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100 % ich wartości w momencie oddania do używania. Odzież robocza i wyposażenie o wartości początkowej poniżej 200,00 zł bez względu na okres używania, zalicza się bezpośrednio w koszty rodzajowe zespołu 4 zgodnie z datą zakupu. Pozostałe środki trwałe ujmuje się w ewidencji ilościowo wartościowej na koncie 013 Pozostałe środki trwałe i umarza się je w 100 % w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii. Inwestycje ( środki trwałe w budowie ) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów zliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia inwestycji, w tym również : niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, Strona 16 z 78

17 koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu, opłaty notarialne, sadowe itp. odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych wynikłe do zakończenia budowy. Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją, tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych. W zakładzie budżetowym do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty : a) dokumentacji projektowej, b) nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową, c) badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu, d) przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o uzyski ze sprzedaży zlikwidowanych na nim obiektów, e) opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie bydowy, f) założenia stref ochronnych i zieleni, g) nadzoru autorskiego i inwestorskiego, h) ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy, i) sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania, j) inne koszty bezpośrednio związane z budową. Należności długoterminowe to należności, których termin spłaty przypada w okresie dłuższym niż rok od dnia bilansowego. Zgodnie z 8 ust. 5 i 6 rozporządzenia odsetki od należności ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału, natomiast należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP na ten dzień. Kwotę należności ustaloną na dzień bilansowy pomniejsza się o odpisy aktualizujące jej wartość zgodnie z zasadą ostrożności. Odpisy dokonywane są w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych ( w zależności od charakteru należności ), a ich wysokość ustala się według art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości, przy czym odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają te fundusze ( 8 ust. 2 i 3 rozporządzenia ). Odpisy aktualizujące wartość należności dokonywane są najpóźniej na koniec roku obrotowego. Strona 17 z 78

18 Należności i udzielone pożyczki o charakterze długoterminowym wyceniane są w kwocie wymagalnej zapłaty, tj. łącznie z należnymi odsetkami, pomniejszonej o ewentualne odpisy aktualizujące wartość należności ( zasada ostrożności ) według zapisów w art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości. Jeżeli spłata należności ma nastąpić ratami, to raty płatne w roku obrotowym następującym po dniu bilansowym oraz raty zaległe wykazuje się we właściwej pozycji B.II aktywów, zaś resztę należności płatną w okresie powyżej roku w poz. A.III bilansu jednostki. Zapasy obejmują : materiały, towary, Materiały wycenia się w cenach ewidencyjnych równym cenom zakupu. Jednostka prowadzi ewidencję materiałów : ilościowo wartościową. Ewidencja ilościowe wartościowa obejmuje materiały przeznaczonych do uzdatniania wody basenowej ( chemii basenowej). Jednostka nie prowadzi ewidencji obrotu materiałowego następujących materiałów : a) artykuły biurowe, b) materiały do remontów, c) pozostałe materiały eksploatacyjne. Materiały ww. po zakupie są przekazywane bezpośrednio do zużycia w działalności. Na koniec roku na podstawie spisu z natury ustalana jest wartość niezużytych materiałów w cenie zakupu, którą ujmuje się na koncie 310 Materiały, zmniejszając równocześnie koszty działalności. Przyjęcie materiałów do magazynu następuje w rzeczywistych cenach zakupu, natomiast rozchód materiałów z magazynu wycenia się metodą FIFO pierwsze weszło, pierwsze wyszło. Przyjęcie towarów do magazynu następuje według rzeczywistych cen zakupu, natomiast rozchód towarów z magazynu wycenia się metodą FIFO pierwsze weszło, pierwsze wyszło. Na dzień bilansowy materiały i towary wycenia się w cenach zakupu, z uwzględnieniem ostrożnej wyceny, która oznacza, że ceny zakupu nie mogą być wyższe od ich ceny sprzedaży netto ( określonej w art.28 ust. 5 ustawy o rachunkowości). Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku, licząc od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymaganymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych ( art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości). Strona 18 z 78

19 Należności i udzielone pożyczki wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. Należności i udzielone pożyczki zaliczane do aktywów finansowych wycenia się według skorygowanej ceny nabycia, natomiast te, które przeznaczone są do zbycia, w terminie 3 miesięcy w wartości rynkowej lub inaczej określonej wartości godziwej. Odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają te fundusze. Odpisy aktualizujące wartość należności dokonuje się najpóźniej na dzień bilansowy. Odsetki od należności, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w momencie ich zapłaty lub na koniec kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Niewielkie salda należności w kwocie do 30,00 zł podlegają odpisaniu w pozostałe koszty operacyjne. Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Należności pieniężne, mające charakter cywilnoprawny, są umarzane w całości lub w części, a ich spłata odraczana lub rozkładana na raty według zapisów zawartych w art. 59 ufp. Środki pieniężne w kasie i na rachunku bankowych wycenia się według wartości nominalnej. Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ustalonego przez Prezesa NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach w dniu ich przeprowadzenia o ile odrębne przepisy dotyczące środków pochodzących z Unii Europejskiej i innych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących ze źródeł zagranicznych, nie stanowią inaczej odpowiednio po kursie: a) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań, b) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne stosowanie kursu faktycznie zastosowanego przez bank obsługujący jednostkę, a także w przypadku pozostałych operacji. Krótkoterminowe papiery wartościowe to aktywa finansowe, niezaliczane do środków pieniężnych ani ich ekwiwalentów, których termin wykupu jest krótszy od jednego roku od dnia bilansowego, m.in. weksle o terminie wykupu powyżej 3 miesięcy, a krótszym od 1 roku. Wycenia się je według ceny nabycia lub wartości rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa. Strona 19 z 78

20 Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów to koszty już poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. Ich wycena bilansowa przebiega na poziomie wartości nominalnej. Przedmiotem rozliczeń kosztów czynnych są : a) koszty ubezpieczeń majątkowych, b) podatek od nieruchomości, c) odpisy na fundusz świadczeń, d) koszty prenumeraty czasopism e) składki dotyczące publicznego odtwarzania utworów muzycznych, f) opłaty za dozór techniczny maszyn i urządzeń w CW Laguna. W jednostce przyjęto proporcjonalny do ilości okresów sprawozdawczych sposób rozliczania kosztów czynnych. W jednostce rozliczenia międzyokresowe czynne mają nieistotną wartość i dlatego nie są rozliczane w czasie, lecz od razu powiększają koszty działalności. Zobowiązania w jednostce wycenia się w zależności od celu sprawozdawczego: a) w zakresie sprawozdani finansowego jednostki według art. 28 ust 1 pkt. 8 i 8a uor b) w zakresie sprawozdawczości budżetowej według rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji ( Dz. U. Nr 57, poz. 366). Zobowiązania bilansowe wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty. Zobowiązania bilansowe zaliczane do zobowiązań finansowych wycenia się według wymaganej kwoty zapłaty. Zobowiązania wyrażone w walucie obcej wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Odsetki od zobowiązań wymagalnych, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Zobowiązania zaliczane do państwowego długu publicznego i długu Skarbu Państwa oraz wartość zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji, wykazywane w sprawozdaniach Rb, wyceniane są według zasad zawartych w ww. rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2006 r. Rezerwy w jednostce występują w postaci rezerw tworzonych na pewne lub o dużym prawdopodobieństwie przyszłe zobowiązania ( art. 35d ust. 1 ustawy o rachunkowości ) Strona 20 z 78

21 W jednostce rozliczenia międzyokresowe bierne mają nieistotną wartość i dlatego nie są tworzone. Przychody przyszłych okresów to przychody, które występują w jednostce z tytułu : a) otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w okresach przyszłych ( art. 41 ust.1 pkt. 1 uor ), b) rozliczanej w czasie wartości środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie przez zakład jako wyposażenie (Uchwała nr XXXVII/384/09 Rady Miejskiej w Gryfinie z dnia 13 marca 2009 r.) w wysokości równowartości odpisów amortyzacyjnych dotyczących otrzymanych składników bezpłatnie majątkowych ( art. 41 ust. 2 uor ). 2. USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO Wynik finansowy ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat. Wynik finansowy netto przedstawiony w rachunku zysków i strat w załączniku 7 do rozporządzenia składa się z : a) wyniku ze sprzedaży, b) wyniku z działalności operacyjnej, c) wyniku z działalności gospodarczej, d) wyniku brutto, e) obowiązkowego obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest jednocześnie w zespole kont 4 Koszty według typów działalności i ich rozliczenie i zespole 5 Koszty według typów działalności i ich rozliczenie. Strona 21 z 78

22 Załącznik nr 3 SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Zakładowy plan kont Jednostka prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o zakładowy plan kont opracowany na podstawie planu kont stanowiącego załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Zakładowy plan kont zawiera wykaz kont księgi głównej i wykaz ksiąg pomocniczych oraz opis przyjętych przez jednostkę zasad klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. Zakładowy Plan Kont stanowi załącznik nr 3a, natomiast spis kont dla zakładu załącznik nr 3b do niniejszego zarządzenia. Strona 22 z 78

23 Załącznik Nr 3a ZAKŁADOWY PLAN KONT CENTRUM WODNEGO LAGUNA Zespół 0 MAJĄTEK TRWAŁY Konta Zespołu 0 Majątek trwały służą do ewidencji: 1) środków trwałych (011), 2) pozostałych środków trwałych ( 013 ) 2) wartości niematerialnych i prawnych (020,), 3) inwestycji rozumianych jako środki trwałe w budowie, inwestycje (080). Środki trwałe to środki, które są umarzane stopniowo według stawek podanych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz grunty. Wycenia się je według zasad określonych w ustawie o rachunkowości, z tym że środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub gminy otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu mogą być wyceniane w wartości określonej w tej decyzji. Środki trwałe umarza się zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości, według stawek ustalonych w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) za wyjątkiem następujących środków, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości, poprzez jednorazowe spisanie w koszty, w miesiącu przyjęcia ich do używania: 1) książki i inne zbiory biblioteczne, 2) meble i dywany Nie umarza się gruntów oraz dóbr kultury. Strona 23 z 78

24 Konto 011 Środki trwałe gdzie: 0 - grunty, 1 budynki i lokale, 2 obiekty inżynierii lądowej i wodnej, 3 - kotły i maszyny energetyczne, 4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, 5 specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty, 6 - urządzenia techniczne, 7 środki transportu, 8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, Na stronie Wn konta ujmuje się wszelkie zwiększenia a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu według wartości początkowej środków trwałych z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie: 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych", w odniesieniu do powszechnych środków trwałych, w korespondencji z kontem 400 Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności : 1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych; 2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych; 3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych; 4) zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji wyceny. Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności : 1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania; 2) ujawnione niedobory środków trwałych, 3) zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek ich aktualizacji wyceny. Ewidencją księgową obejmuje się wszystkie środki trwałe, które są związane z działalnością jednostki. Podstawą księgowania przychodu środków trwałych są przede wszystkim takie dokumenty, jak : faktura VAT lub rachunek, protokół odbioru obiektu powstałego w procesie inwestycyjnym, protokół zdawczo odbiorczy wraz z decyzją konkretnego organu dotyczącą Strona 24 z 78

25 oddania w trwały zarząd, akt darowizny, zestawienie różnic inwentaryzacyjnych ( w zakresie nadwyżek ). Dowodami rozchodu środków trwałych są najczęściej protokoły postawienia w stan likwidacji, protokoły zdawczo odbiorcze zarządzonego przekazania nieodpłatnego, protokoły szkód, zestawienie różnic inwentaryzacyjnych ( w zakresie niedoborów ) lub pokwitowanie odbioru kupującego. Do konta 011 należy prowadzić ewidencję szczegółową umożliwiającą : a) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i ewentualnego jej zwiększenia lub zmniejszenia, b) ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki, oraz osób odpowiedzialnych za ich stan, c) obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych. Do szczegółowej ewidencji środków trwałych służą : a) książka obiektów inwentarzowych, b) tabele amortyzacyjne, c) szczegółowe indywidualne karty obiektów inwentarzowych lub inne urządzenia ewidencyjne o tym samym przeznaczeniu. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową środków trwałych. Saldo to prezentowane jest wynikowo po uwzględnieniu salda umorzenia (konta 071) w aktywach bilansu. Konto 013 Pozostałe środki trwałe Konto pozostałe środki trwałe wyposażenie w użytkowaniu Konto pozostałe środki trwałe odzież ochronna i robocza Do pozostałych środków trwałych zalicza się środki trwałe, niepodlegające ujęciu na kontach: 011, 014, 016 i 017, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania ( księgując umorzenie Wn 400 Ma 072 ) Konta 013 służą do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych umarzanych jednorazowo w ciężar kosztów w miesiącu oddania do używania, przekazanych do używania na potrzeby działalności Centrum Wodnego Laguna. Na koncie 013 ujmuje się następujące środki trwałe w używaniu : a) meble i dywany - bez względu na wartość początkową, b) odzież i umundurowanie o wartości początkowej powyżej 200,00 zł i normatywnym okresie używania dłuższym niż rok Strona 25 z 78

26 c) pozostałe wyposażenie którego okres użytkowania jest dłuższy niż rok i wartość początkowa powyżej 200,00 złotych. Odzież robocza i wyposażenie o wartości początkowej poniżej 200,00 zł bez względu na okres używania, zalicza się bezpośrednio w koszty rodzajowe zgodnie z datą zakupu. Na stronie Wn konta ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu według wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie: 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych". Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności: 1) przyjęcie do używania pozostałych środków trwałych z zakupu, inwestycji lub otrzymanych bezpłatnie, 2) nadwyżki pozostałych środków trwałych w używaniu, 3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych. Na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności: 1) wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, 2) ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych w używaniu. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont i powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej i ilości poszczególnych pozostałych środków trwałych oddanych do używania poszczególnym osobom i komórkom organizacyjnym oraz ewidencję wartościową z podziałem na grupy statystyczne środków trwałych. Konta mogą wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość początkową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Saldo to powinno być zgodne z saldem Ma odpowiadających tym pozostałym środkom trwałym kont ich umorzenia: 072 i w związku z tym nie podlega prezentacji w bilansie Konto 020 Wartości niematerialne i prawne Konto wartości niematerialne i prawne wydatki inwestycyjne Konto wartości niematerialne i prawne - wydatki na zakupy inwestycyjne Konto wartości niematerialne i prawne - poniżej 3.500,00 zł Konta 020 służą do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Definicja wartości niematerialnych i prawnych została określona w art. 3 ust. 1 pkt. 14 ustawy o rachunkowości. W jednostkach budżetowych i ich gospodarstwach pomocniczych oraz zakładach budżetowych na koncie 020 występują w szczególności nabywane do gospodarczego wykorzystania : licencje na programy komputerowe, autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne. Strona 26 z 78

1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 1) Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe w Urzędzie Miejskim w Sędziszowie prowadzone są w siedzibie w Urzędzie Miejskim w Sędziszowie

Bardziej szczegółowo

Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 100/08 Burmistrza Myszyńca z dnia 28 lipca 2008 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Myszyńcu, w jednostkach budżetowych,

Bardziej szczegółowo

Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 84/2013 Wójta Gminy Skąpe z dnia 04 grudnia 2013 roku.

Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 84/2013 Wójta Gminy Skąpe z dnia 04 grudnia 2013 roku. Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 84/2013 Wójta Gminy Skąpe z dnia 04 grudnia 2013 roku. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Księgi rachunkowe Gminy Skąpe prowadzone są w siedzibie Urzędu Gminy

Bardziej szczegółowo

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 13/08 Wójta Gminy Korycin z dnia 23 grudnia 2008 r. OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO 1. Obowiązujące zasady wyceny aktywów

Bardziej szczegółowo

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Załącznik Nr 1 OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe Urzędu Gminy w Śliwicach prowadzone są w Referacie Księgowości w Urzędzie Gminy w

Bardziej szczegółowo

UCHWAŁA NR 400/2018 ZARZĄDU POWIATU W ŻNINIE z dnia 26 marca 2018 r.

UCHWAŁA NR 400/2018 ZARZĄDU POWIATU W ŻNINIE z dnia 26 marca 2018 r. UCHWAŁA NR 400/2018 ZARZĄDU POWIATU W ŻNINIE z dnia 26 marca 2018 r. w sprawie wprowadzenia jednolitych zasad wyceny aktywów i pasywów oraz amortyzacji dla jednostek Powiatu Żnińskiego Na podstawie art.

Bardziej szczegółowo

METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO

METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO Ustala się następujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce

Bardziej szczegółowo

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Sandomierza Nr SK.3200.1.2012.CG z dnia 16 kwietnia 2012 OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Sandomierza Nr SK.3200.1.2012.CG z dnia 16 kwietnia 2012 OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Sandomierza Nr SK.3200.1.2012.CG z dnia 16 kwietnia 2012 OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe

Bardziej szczegółowo

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Wójta Gminy Osie Nr 4/07 z dnia 04 stycznia 2007 r. OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Stosowane przez jednostkę zasady wyceny

Bardziej szczegółowo

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Sandomierza Nr SK.3200.1.2012.CG z dnia 16 kwietnia 2012 OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Stosowane przez jednostkę

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa

Informacja dodatkowa Informacja dodatkowa I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. 1.1 Nazwa jednostki Międzyszkolny Ośrodek Sportowy w Starogardzie Gdańskim 1.2 Siedziba jednostki MOS w Starogardzie Gdańskim 1.3 Adres

Bardziej szczegółowo

Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego 1. Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości

Bardziej szczegółowo

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO (Załącznik nr 8) OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Stosowane przez jednostkę zasady wyceny aktywów i pasywów wynikają z następujących przepisów prawa: 1) ustawy

Bardziej szczegółowo

METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 114/2016/P Prezydenta Miasta Pabianic z dnia 20 kwietnia 2016 r. METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Stosowane przez jednostkę zasady wyceny

Bardziej szczegółowo

Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 52/16 Wójta Gminy Dębowa Kłoda z dnia 26 sierpnia 2016 r. Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego I. Wycena aktywów i pasywów Aktywa i pasywa

Bardziej szczegółowo

Strona 1 z 11. Informacja dodatkowa. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1.1 nazwę jednostki GMINA KRZYWIŃ

Strona 1 z 11. Informacja dodatkowa. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1.1 nazwę jednostki GMINA KRZYWIŃ I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1 1.1 nazwę jednostki GMINA KRZYWIŃ 1.2 siedzibę jednostki KRZYWIŃ 1.3 adres jednostki UL. RYNEK 1, 64-010 KRZYWIŃ Informacja dodatkowa

Bardziej szczegółowo

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Załącznik nr 1 Do zarządzenia nr 245/09 Burmistrza Gminy i Miasta Czerwionka-Leszczyny z dnia 1 października 2009 roku OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych

Bardziej szczegółowo

w sprawie ustalenia zasad ( polityki ) prowadzenia rachunkowości oraz stosowania jednolitego zakładowego planu kont w Gminie Kamień Pomorski.

w sprawie ustalenia zasad ( polityki ) prowadzenia rachunkowości oraz stosowania jednolitego zakładowego planu kont w Gminie Kamień Pomorski. Zarządzenie Nr 483/06 Burmistrza Kamienia Pomorskiego z dnia 24 października 2006 r. w sprawie ustalenia zasad ( polityki ) prowadzenia rachunkowości oraz stosowania jednolitego zakładowego planu kont

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa

Informacja dodatkowa Informacja dodatkowa I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. 1.1 Nazwa jednostki Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych w Czarnej Wodzie 1.2 Siedziba jednostki ZSP Czarna Woda 1.3 Adres jednostki Ul. Mickiewicza

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa za 2018 rok

Informacja dodatkowa za 2018 rok I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1 nazwę jednostki Gmina Prószków 2 siedzibę jednostki ul. Opolska 17, 46-060 Prószków 3 adres jednostki ul. Opolska 17, 46-060 Prószków

Bardziej szczegółowo

Zasady wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku obrotowego i na dzień bilansowy oraz ustalania wyniku finansowego.

Zasady wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku obrotowego i na dzień bilansowy oraz ustalania wyniku finansowego. Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 0152-57/10 Burmistrza Miasta Nowego Targu z dnia 15 grudnia 2010 r. Zasady wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku obrotowego i na dzień bilansowy oraz ustalania wyniku finansowego.

Bardziej szczegółowo

Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 100/08 Burmistrza Myszyńca z dnia 28 lipca 2008 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Myszyńcu, w jednostkach budżetowych,

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU

INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU Sprawozdanie finansowe zawarte w raporcie zostało sporządzone zgodnie z Ustawą o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku. Rachunek Zysków i

Bardziej szczegółowo

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Załącznik nr 1 do zarządzenia Nr OA.0151-87/2010 Wójta Gminy Jabłonka z dnia 27 grudnia 2010 roku OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe

Bardziej szczegółowo

(Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych)

(Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych) Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 326/12 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 lipca 2012 r. 1. (Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych) 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe

Bardziej szczegółowo

Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego. Stosowane przez jednostkę metody wyceny aktywów i pasywów wynikają z:

Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego. Stosowane przez jednostkę metody wyceny aktywów i pasywów wynikają z: Załącznik nr 2 Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego Stosowane przez jednostkę metody wyceny aktywów i pasywów wynikają z: 1. ustawy z dnia 29 września 1994 r.

Bardziej szczegółowo

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Burmistrza nr 14/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Burmistrza nr 14/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Burmistrza nr 14/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe Urzędu Miejskiego

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa Metody wyceny aktywów i pasywów

Informacja dodatkowa Metody wyceny aktywów i pasywów Informacja dodatkowa I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. 1.1 Nazwa jednostki : Szkoła Podstawowa w Starych Bogaczowicach 1.2 Siedziba jednostki :Stare Bogaczowice 1.3 Adres jednostki : ul.główna

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki Gmina Lelkowo 1.2 siedzibę jednostki 14-521 Lelkowo 21 1.3 adres jednostki 14-521 Lelkowo

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: nazwę jednostki

INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: nazwę jednostki INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki Gmina Miejska Wysokie Mazowieckie 1.2 siedzibę jednostki Wysokie Mazowieckie 1.3 adres

Bardziej szczegółowo

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Załącznik Nr 1 do Zarządzenia wewnętrznego Nr 51/08 Burmistrza Olecka z dnia 14 sierpnia 2008 r. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych: Księgi rachunkowe

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. 1.1. Nazwa jednostki Szkoła Podstawowa nr 3 im. Łączniczek Armii Krajowej 1.2. Siedziba jednostki Józefów 1.3. Adres Jednostki ul. Leśna

Bardziej szczegółowo

Inf. I. 4. Omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji)

Inf. I. 4. Omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji) Inf. I. 4. Omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji) Aktywa i pasywa wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz

Bardziej szczegółowo

Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów

Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów Na podstawie art. 10 ust. 2 znowelizowanej ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. Nr 76 poz.

Bardziej szczegółowo

ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy Kiełczygłów

ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy Kiełczygłów ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy Kiełczygłów Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 13/2009 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 29.05.2009 r. 1. Urząd Gminy Kiełczygłów prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o

Bardziej szczegółowo

2. Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

2. Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego 2. Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego Stosowane przez jednostkę zasady wyceny aktywów i pasywów wynikają z: 1. ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości,

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 21/2012 WÓJTA GMINY POKRZYWNICA z dnia 25 maja 2012 roku. w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

ZARZĄDZENIE NR 21/2012 WÓJTA GMINY POKRZYWNICA z dnia 25 maja 2012 roku. w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości ZARZĄDZENIE NR 21/2012 WÓJTA GMINY POKRZYWNICA z dnia 25 maja 2012 roku w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku

Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku w sprawie : wprowadzenia wykazu ksiąg rachunkowych i zakładowego planu kont Na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów

Bardziej szczegółowo

Spis treści. O Autorce... Wykaz skrótów...

Spis treści. O Autorce... Wykaz skrótów... O Autorce... Wykaz skrótów... XIII XV Rozdział I. Podstawy prawne i ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych w jednostkach sektora finansów publicznych... 1

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. Oświadczamy, że: 1. Sprawozdanie Gminy Kruklanki za rok 2018, na które składają się: bilans tj. aktywa i pasywa

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności:

INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1 nazwę jednostki Przedszkole Publiczne Nr 8 2 siedzibę jednostki Brzeg 3 adres jednostki 49-300 Brzeg, ul. Towarowa

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA do bilansu za 2018r.

INFORMACJA DODATKOWA do bilansu za 2018r. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki Urząd Gminy Gniezno 1.2 siedzibę jednostki Al. Reymonta 9-11, 62-200 Gniezno 1.3 adres jednostki Al. Reymonta

Bardziej szczegółowo

Wykaz skrótów... Wykaz autorów... Część 1. Gospodarka finansowa samorządowych zakładów budżetowych oraz ogólne zasady rachunkowości...

Wykaz skrótów... Wykaz autorów... Część 1. Gospodarka finansowa samorządowych zakładów budżetowych oraz ogólne zasady rachunkowości... Wykaz skrótów... Wykaz autorów... XV XIX Część 1. Gospodarka finansowa samorządowych zakładów budżetowych oraz ogólne zasady rachunkowości... 1 Rozdział I. Plan finansowy samorządowego zakładu budżetowego...

Bardziej szczegółowo

METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ SPOSÓB USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ SPOSÓB USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ SPOSÓB USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Rozdział I Postanowienia ogólne 1 1. Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego zostały opracowane na podstawie

Bardziej szczegółowo

ZASADY EWIDENCJI RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH

ZASADY EWIDENCJI RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH 29 Załącznik Nr 6 do Zarządzenia Nr 0050.143.2012 Burmistrza Stąporkowa z dnia 16 sierpnia 2012r. ZASADY EWIDENCJI RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH I. WSTĘP 1. Do aktywów trwałych w Urzędzie Miejskiego w Stąporkowie

Bardziej szczegółowo

Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej Urząd Gminy Miękinia

Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej Urząd Gminy Miękinia Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 36/12 Wójta Gminy Miękinia z dnia 15 marca 2012 r. w sprawie zmiany zasad (polityki) rachunkowości odnośnie Projektu Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej Urząd

Bardziej szczegółowo

II. RIO RADZI... Ogólna charakterystyka zmian w rachunkowości wynikających z nowelizacji ustawy z dnia 29 września 1994 r.

II. RIO RADZI... Ogólna charakterystyka zmian w rachunkowości wynikających z nowelizacji ustawy z dnia 29 września 1994 r. 18 Biuletyn Informacyjny Nr 4 (38) 2002 Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy II. RIO RADZI... Podobnie jak w latach ubiegłych, Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy przeprowadziła w styczniu

Bardziej szczegółowo

071. Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

071. Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Burmistrza Kamienia Pomorskiego Nr 483/06 z dnia 24 października 2006 r. JEDNOLITY ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH GMINY ZESPÓŁ 0 - MAJĄTEK TRWAŁY 011. Środki

Bardziej szczegółowo

Konto Środki trwałe

Konto Środki trwałe W dziale Dokumentacja Zasad (Polityki) Rachunkowości w rozdziale 3. Zakładowy plan kont 1) w części I. Wykaz kont, w ust.1. Konta Bilansowe tekst Zespół 0 Majątek trały zastępuje się tekstem - Zespół 0

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: nazwę jednostki SZKOŁA PODSTAWOWA W STARKOWIE IM ZJ

INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: nazwę jednostki SZKOŁA PODSTAWOWA W STARKOWIE IM ZJ INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki SZKOŁA PODSTAWOWA W STARKOWIE IM ZJEDNOCZONEJ EUROPY 1.2 siedzibę jednostki 77-235 TRZEBIELINO

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 142/2014 BURMISTRZA OPOCZNA z dnia 12 sierpnia 2014 r.

ZARZĄDZENIE NR 142/2014 BURMISTRZA OPOCZNA z dnia 12 sierpnia 2014 r. ZARZĄDZENIE NR 142/2014 BURMISTRZA OPOCZNA z dnia 12 sierpnia 2014 r. w sprawie: ustalenia zasad (polityki) rachunkowości Pracowniczej Kasy Zapomogowo Pożyczkowej działającej przy Urzędzie Miejskim w Opocznie.

Bardziej szczegółowo

I N S T R U K C J A W SPRAWIE GOSPODARKI MAJĄTKIEM GMINY, INWENTARYZACJI MAJĄTKU I ZASAD ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POWIERZONE MIENIE

I N S T R U K C J A W SPRAWIE GOSPODARKI MAJĄTKIEM GMINY, INWENTARYZACJI MAJĄTKU I ZASAD ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POWIERZONE MIENIE I N S T R U K C J A W SPRAWIE GOSPODARKI MAJĄTKIEM GMINY, INWENTARYZACJI MAJĄTKU I ZASAD ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POWIERZONE MIENIE Do użytku wewnętrznego 2 I.Przepisy ogólne 1.Przepisy prawne 1)Ustawa z dnia

Bardziej szczegółowo

Instrukcja inwetaryzacyjna składników majątkowych w gminie Michałów

Instrukcja inwetaryzacyjna składników majątkowych w gminie Michałów Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 81/2010 Wójta Gminy w Michałowie Z dnia 31.12.2010 roku Instrukcja inwetaryzacyjna składników majątkowych w gminie Michałów 1. W celu ustalenia rzeczywistego stanu aktywów

Bardziej szczegółowo

Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum Nr 1 w Pacanowie. Część I. Konta bilansowe

Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum Nr 1 w Pacanowie. Część I. Konta bilansowe Konto 011 Środki trwałe Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum Nr 1 w Pacanowie Część I. Konta bilansowe Załącznik Nr 1 do Zarządzenia nr 8/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku.

Bardziej szczegółowo

1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, natomiast okresem sprawozdawczym jest miesiąc kalendarzowy.

1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, natomiast okresem sprawozdawczym jest miesiąc kalendarzowy. ZARZĄDZENIE Nr 7/2012/2013 Dyrektora Zespołu Szkolno-Przedszkolnego nr 6 w Rybniku z dnia 3 września 2012 określające politykę rachunkowości w Zespole Szkolno-Przedszkolnym nr 6 w Rybniku Na podstawie

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA ROK 2014. 1. Prezentowane sprawozdanie finansowe dotyczy Gminy Wyszków i sporządzone zostało za rok obrotowy

Bardziej szczegółowo

Spis treści do książki Księgowania w Instytucjach Kultury

Spis treści do książki Księgowania w Instytucjach Kultury Spis treści do książki Księgowania w Instytucjach Kultury Spis treści Wstęp Ewa Ostapowicz CZĘŚĆ PIERWSZA. Księgowania w układzie bilansowym Rozdział I. Aktywa trwałe.. Marianna Sobolewska 2. Wycena aktywów

Bardziej szczegółowo

RAPORT ROCZNY JEDNOSTKOWY od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2013 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE EDISON S.A. ZA ROK OBROTOWY 2013.

RAPORT ROCZNY JEDNOSTKOWY od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2013 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE EDISON S.A. ZA ROK OBROTOWY 2013. RAPORT ROCZNY JEDNOSTKOWY od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2013 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2013. EDISON S.A. 1 Spis treści A. Wprowadzenie do sprawozdanie finansowego... 3 B. Bilans...

Bardziej szczegółowo

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności:

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: Informacja dodatkowa I Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1 1.1 Nazwę jednostki Zespół Świętokrzyskich i Nadnidziańskich Parków Krajobrazowych w Kielcach 1.2 Siedzibę jednostki

Bardziej szczegółowo

ŁĄCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA za okres 1.01 31.12.2012 r.

ŁĄCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA za okres 1.01 31.12.2012 r. ŁĄCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA za okres 1.01 31.12.2012 r. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Przedmiotem podstawowej działalności Narodowego Funduszu Zdrowia zwanego

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 16/2012 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE. z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy

ZARZĄDZENIE NR 16/2012 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE. z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy ZARZĄDZENIE NR 16/2012 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy Na podstawie art. 10 ust.1 pkt.1 ustawy z dnia 29 września 1994r.

Bardziej szczegółowo

OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W LUBANIU

OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W LUBANIU Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Lubaniu Zasady ( polityki) rachunkowości wraz z metodami wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego dla projektów

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki Przedszkole Publiczne Nr 3 1.2 siedzibę jednostki Brzeg, ul.zielona 23 1.3 adres jednostki

Bardziej szczegółowo

Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza nr 14/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku

Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza nr 14/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza nr 14/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO 1. Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów

Bardziej szczegółowo

Burmistrz Jedwabnego Michał Chajewski

Burmistrz Jedwabnego Michał Chajewski ZARZĄDZENIE NR 60/2017 BURMISTRZA JEDWABNEGO z dnia 5 września 2017 r. w sprawie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w jednostkach obsługiwanych. Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki SZKOŁA PODSTAWOWA 1.2 siedzibę jednostki PRZODKOWO 1.3 adres jednostki UL. SPORTOWA 12

Bardziej szczegółowo

3. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

3. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych Załącznik Nr 3 3. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych 1) Zakładowy plan kont W jednostkach budżetowych: Jednostka prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o zakładowy plan kont (Załącznik Nr 3a do zarządzenia)

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA. 1.4 podstawowy przedmiot działalności jednostki - placówka opiekuńczo-wychowawcza

INFORMACJA DODATKOWA. 1.4 podstawowy przedmiot działalności jednostki - placówka opiekuńczo-wychowawcza I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. 1.1 nazwa jednostki DOM DZIECKA 1.2 siedzibę jednostki KALISZ INFORMACJA DODATKOWA 1.3 adres jednostki ul. SKARSZEWSKA 3 62-800 KALISZ 1.4 podstawowy przedmiot

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe za 2014 r.

Sprawozdanie finansowe za 2014 r. Towarzystwo im. Witolda Lutosławskiego ul. Bracka 23 00-028 Warszawa NIP: 525-20-954-45 Sprawozdanie finansowe za 2014 r. Informacje ogólne Bilans Jednostki Rachunek Zysków i Strat Informacje dodatkowe

Bardziej szczegółowo

BILANS jednostki budżetowej i samorzadowego zakładu budżetowego sporządzony na dzień:

BILANS jednostki budżetowej i samorzadowego zakładu budżetowego sporządzony na dzień: Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej: Powiatowy Zarząd Dróg w Jarosławiu ul. Jana Pawła II nr 17 37-500 Jarosław Numer identyfikacyjny REGON 650903227 AKTYWA Stan na początek roku BILANS jednostki budżetowej

Bardziej szczegółowo

INSTRUKCJA W SPRAWIE PRZEPROWADZANIA INWENTARYZACJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH W SZKOLE PODSTAWOWEJ NR 35 W RYBNIKU.

INSTRUKCJA W SPRAWIE PRZEPROWADZANIA INWENTARYZACJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH W SZKOLE PODSTAWOWEJ NR 35 W RYBNIKU. INSTRUKCJA W SPRAWIE PRZEPROWADZANIA INWENTARYZACJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH W SZKOLE PODSTAWOWEJ NR 35 W RYBNIKU. 1 Cel i podstawy prawne inwentaryzacji 1. Obowiązek okresowego ustalania lub sprawdzania

Bardziej szczegółowo

Załącznik Nr 2. Plan Kont dla Środków Budżetowych. I. Wykaz kont. 1. Konta bilansowe

Załącznik Nr 2. Plan Kont dla Środków Budżetowych. I. Wykaz kont. 1. Konta bilansowe Załącznik Nr 2 Plan Kont dla Środków Budżetowych I. Wykaz kont 1. Konta bilansowe Zespół O Majątek trwały 011 Środki trwałe 013- Pozostałe środki trwałe 014 Zbiory biblioteczne 020 Wartości niematerialne

Bardziej szczegółowo

NSTRUKCJA INWENTARYZACYJNA ZESPOŁU SZKÓŁ SPECJALNYCH NR 11 W KATOWICACH

NSTRUKCJA INWENTARYZACYJNA ZESPOŁU SZKÓŁ SPECJALNYCH NR 11 W KATOWICACH NSTRUKCJA INWENTARYZACYJNA ZESPOŁU SZKÓŁ SPECJALNYCH NR 11 W KATOWICACH Podstawa Prawna: Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. nr 76 poz.694 z późniejszymi zmianami) 1. Zasady

Bardziej szczegółowo

NAZWA JEDNOSTKI ADRES JEDNOSTKI. Sprawozdanie finansowe za okres XX R XX R.

NAZWA JEDNOSTKI ADRES JEDNOSTKI. Sprawozdanie finansowe za okres XX R XX R. załącznik nr 6 do zarządzenia nr 1369.2018 Prezydenta Miasta Zielona Góra z dnia 19 listopada 2018 r. INFORMACJA DODATKOWA NAZWA JEDNOSTKI ADRES JEDNOSTKI Sprawozdanie finansowe za okres 01.01.20XX R.

Bardziej szczegółowo

KSIĘGOWANIA W SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADACH BUDŻETOWYCH. Spis treści propozycja

KSIĘGOWANIA W SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADACH BUDŻETOWYCH. Spis treści propozycja Wstęp Wykaz autorów Wykaz skrótów KSIĘGOWANIA W SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADACH BUDŻETOWYCH Spis treści propozycja CZĘŚĆ I. GOSPODARKA FINANSOWA SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH ORAZ OGÓLNE ZASADY RACHUNKOWOŚCI

Bardziej szczegółowo

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 112/2014/P Prezydenta Miasta Pabianic z dnia 30 kwietnia 2014r. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe

Bardziej szczegółowo

Dokumentacja zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Dębnica Kaszubska

Dokumentacja zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Dębnica Kaszubska Dokumentacja zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Dębnica Kaszubska 1 Spis treści I. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 1) 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych 2.

Bardziej szczegółowo

1.2 siedziba jednostki Dębica. 1.3 adres jednostki Dębica Ul.23.Sierpnia podstawowy przedmiot działalności jednostki

1.2 siedziba jednostki Dębica. 1.3 adres jednostki Dębica Ul.23.Sierpnia podstawowy przedmiot działalności jednostki INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności : 1. 1.1 nazwa jednostki Dom Pomocy Społecznej im. Świętego Ojca Pio 1.2 siedziba jednostki Dębica 1.3 adres jednostki

Bardziej szczegółowo

1.4 podstawowy przedmiot działalności jednostki 8532D Pozostała Opieka Wychowawcza i Społeczna bez Zakwaterowania

1.4 podstawowy przedmiot działalności jednostki 8532D Pozostała Opieka Wychowawcza i Społeczna bez Zakwaterowania INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Jastrzębi 1.2 siedzibę jednostki Jastrzębia 1.3 adres

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 8/2010 Dyrektora Zarządu Komunikacji Miejskiej w Tarnowie z dnia 29 grudnia 2010 roku

Zarządzenie Nr 8/2010 Dyrektora Zarządu Komunikacji Miejskiej w Tarnowie z dnia 29 grudnia 2010 roku Zarządzenie Nr 8/2010 Dyrektora Zarządu Komunikacji Miejskiej w Tarnowie z dnia 29 grudnia 2010 roku w sprawie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości w Zarządzie Komunikacji Miejskiej w

Bardziej szczegółowo

I. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. I. Podstawy prawne.

I. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. I. Podstawy prawne. Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 0152-57/10 Burmistrza Miasta Nowego Targu z dnia 15 grudnia 2010 r.. I. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. I. Podstawy prawne. 1 1. Zasady prowadzenia rachunkowości

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa. Rozwijanie kultury fizycznej i wypoczynku społeczeństwa miasta w szczególności dzieci i młodzieży

Informacja dodatkowa. Rozwijanie kultury fizycznej i wypoczynku społeczeństwa miasta w szczególności dzieci i młodzieży Informacja dodatkowa Załącznik nr 12 I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki Miejski Ośrodek Sportu i Rekreacji 1.2 siedzibę jednostki 17-100 Bielsk

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE Nr 2/2013 z dnia 2 stycznia 2013 roku. Dyrektora Miejskiego Przedszkola Nr 22 w Siedlcach

ZARZĄDZENIE Nr 2/2013 z dnia 2 stycznia 2013 roku. Dyrektora Miejskiego Przedszkola Nr 22 w Siedlcach P.021.2.2013 ZARZĄDZENIE Nr 2/2013 z dnia 2 stycznia 2013 roku Dyrektora Miejskiego Przedszkola Nr 22 w Siedlcach w sprawie wprowadzenia aneksu do Zakładowego planu kont 1. Z dniem 02 stycznia 2013 roku

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: Zespół Szkół Zawodowych nr 2 im. Powstańców Warszawy

INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: Zespół Szkół Zawodowych nr 2 im. Powstańców Warszawy INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1. Nazwę jednostki Zespół Szkół Zawodowych nr 2 im. Powstańców Warszawy 1.2. Siedzibę jednostki Mińsk Mazowiecki

Bardziej szczegółowo

Wyceny aktywów i pasywów dokonuje się na dzień bilansowy, tj. 31grudnia każdego roku.

Wyceny aktywów i pasywów dokonuje się na dzień bilansowy, tj. 31grudnia każdego roku. Załącznik do Zarządzenia Nr 275/07/2015 Prezydenta Miasta Starogard Gdański z dnia 23 lipca 2015 r. 1. Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów Przy wycenie aktywów i pasywów obowiązują zasady określone

Bardziej szczegółowo

Typowe zapisy strony Wn i Ma kont

Typowe zapisy strony Wn i Ma kont Biblioteka Inforlex JAN CHARYTONIUK Typowe zapisy strony Wn i Ma kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych Spis treści Typowe zapisy strony Wn i Ma kont dla jednostek budżetowych

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 1/06 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Pysznicy z dnia 2 stycznia 2006 r.

Zarządzenie Nr 1/06 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Pysznicy z dnia 2 stycznia 2006 r. Zarządzenie Nr 1/06 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Pysznicy z dnia 2 stycznia 2006 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości Na podstawie przepisów art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa za 2009 r.

Informacja dodatkowa za 2009 r. POLSKA FUNDACJA IM. ROBERTA SCHUMANA Informacja dodatkowa za 2009 r. 1 Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Środki trwałe Wartości niematerialne i prawne Należności i roszczenia Środki

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności:

INFORMACJA DODATKOWA Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: I. 1. 1.1 1.2 1.3 1.4 INFORMACJA DODATKOWA Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: nazwę jednostki Miejskie Przedszkole nr 1 w Legnicy siedzibę jednostki Legnica adres jednostki

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie nr 120/9//2017 Wójta Gminy Krzemieniewo z dnia 29 września 2017

Zarządzenie nr 120/9//2017 Wójta Gminy Krzemieniewo z dnia 29 września 2017 Zarządzenie nr 120/9//2017 Wójta Gminy Krzemieniewo z dnia 29 września 2017 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla Gminy Krzemieniewo i Urzędu Gminy w Krzemieniewie

Bardziej szczegółowo

Gospodarka aktywami trwałymi oraz rzeczowymi aktywami obrotowymi

Gospodarka aktywami trwałymi oraz rzeczowymi aktywami obrotowymi Gospodarka aktywami trwałymi oraz rzeczowymi aktywami obrotowymi W Drugim Urzędzie Skarbowym w Katowicach prowadzi się gospodarkę aktywami trwałymi i rzeczowymi aktywami obrotowymi zgodnie z Rozporządzeniem

Bardziej szczegółowo

Wstęp... Notki biograficzne... Wykaz skrótów...

Wstęp... Notki biograficzne... Wykaz skrótów... Wstęp... Notki biograficzne... Wykaz skrótów... IX XI XIII CZĘŚĆ 1. KSIĘGOWANIA W UKŁADZIE BILANSOWYM... 1 Rozdział I. Aktywa trwałe Marianna Sobolewska... 3 1. Wyjaśnienie pojęć... 3 2. Wycena aktywów

Bardziej szczegółowo

Harmonogram zajęć Podstawy księgowości rozszerzony 60 g

Harmonogram zajęć Podstawy księgowości rozszerzony 60 g - 1 - Harmonogram zajęć Podstawy księgowości rozszerzony 60 g Moduł I - Podstawowe pojęcia i zakres rachunkowości regulacje prawne A. Zakres rachunkowości, w tym: zakładowe zasady (polityka) rachunkowości

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: Nazwa jednostki

INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: Nazwa jednostki INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 Nazwa jednostki GMINA Miastko 1.2 Siedziba jednostki Miastko 1.3 Adres jednostki Ul. Grunwaldzka 1 77-200

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I Przyjęte zasady (politykę) rachunkowości stosuje się w sposób ciągły, dokonując w kolejnych latach obrotowych jednakowego grupowania operacji gospodarczych, jednakowej wyceny aktywów

Bardziej szczegółowo

Zasady prowadzenia rachunkowości w Krajowym Biurze Polskiej Izby Inżynierów Budownictwa

Zasady prowadzenia rachunkowości w Krajowym Biurze Polskiej Izby Inżynierów Budownictwa Zasady prowadzenia rachunkowości w Krajowym Biurze Polskiej Izby Inżynierów Budownictwa załącznik do uchwały 26/R/07 Na postawie art. 4 ust.1, ust.2 oraz art. 50 ustawy z dnia 29.09.1994 roku o rachunkowości

Bardziej szczegółowo

Ustawa o rachunkowości w jsfp. Prowadzący: dr Gyöngyvér Takáts

Ustawa o rachunkowości w jsfp. Prowadzący: dr Gyöngyvér Takáts Ustawa o rachunkowości w jsfp Prowadzący: dr Gyöngyvér Takáts JSFP prowadzą rachunkowość według przepisów: ustawy o rachunkowości, ustawy o finansach publicznych, przepisów wykonawczych. UoR w jsfp JSFP

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1. nazwa jednostki Liceum Ogólnokształcące im. T.Kościuszki w Sycowie 1.2. siedziba jednostki Syców 1.3.

Bardziej szczegółowo

PLAN KONT WOJEWODY LUBUSKIEGO - DYSPONENTA CZĘŚCI 85/08 WOJEWÓDZTWO LUBUSKIE

PLAN KONT WOJEWODY LUBUSKIEGO - DYSPONENTA CZĘŚCI 85/08 WOJEWÓDZTWO LUBUSKIE Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Wojewody Lubuskiego z dnia 25 kwietnia 2014r. PLAN KONT WOJEWODY LUBUSKIEGO - DYSPONENTA CZĘŚCI 85/08 WOJEWÓDZTWO LUBUSKIE 1 A. WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ (EWIDENCJA SYNTETYCZNA)

Bardziej szczegółowo