Zarządzanie dochodami samorządu terytorialnego. Podatki lokalne i ich miejsce w dochodach budżetowych JST 2

Transkrypt

1 Zarządzanie dochodami samorządu terytorialnego Podatki lokalne i ich miejsce w dochodach budżetowych JST 2

2 Podatek rolny Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.

3 Podatek rolny Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące: 1) właścicielami gruntów, z zastrzeżeniem ust. 2; 2) posiadaczami samoistnymi gruntów; 3) użytkownikami wieczystymi gruntów; 4) posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego

4 Podatek rolny Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi: 1) dla gruntów gospodarstw rolnych liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego; 2) dla pozostałych gruntów liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

5 Podatek rolny Podatek rolny za rok podatkowy wynosi: 1) od 1 ha przeliczeniowego gruntów gospodarstw rolnych - równowartość pieniężną 2,5 q żyta, 2) od 1 ha pozostałych gruntów - równowartość pieniężną 5 q żyta obliczone według średniej ceny skupu żyta za 11 kwartałów poprzedzających kwartał poprzedzający rok podatkowy.

6 Podatek rolny Średnią cenę skupu żyta, ustala się na podstawie komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, w terminie do dnia 20 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupu przyjmowanych jako podstawa obliczania podatku rolnego na obszarze gminy.

7 Podatek rolny Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

8 Podatek rolny Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek rolny za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał ten obowiązek.

9 Podatek rolny Jeżeli w ciągu roku podatkowego grunty gospodarstwa rolnego zostały zajęte na prowadzenie innej działalności gospodarczej niż działalność rolnicza lub po zaprzestaniu prowadzenia tej działalności przywrócono na tych gruntach działalność rolniczą albo z innych powodów ich powierzchnia uległa zmniejszeniu lub zwiększeniu, kwota należnego podatku rolnego ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.

10 Podatek rolny Zwalnia się od podatku rolnego: 1) użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych; 2) grunty położone w pasie drogi granicznej; 3) grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją w roku, w którym uprawy zostały zniszczone wskutek robót drenarskich;

11 Podatek rolny 4) grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha: a) będące przedmiotem prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego, nabyte w drodze umowy sprzedaży, b) będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste, c) wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte w trwałe zagospodarowanie;

12 Podatek rolny 5) grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków na okres 5 lat, licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowania; 6) grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia na 1 rok następujący po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów; 7) grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że zwolnienie może dotyczyć nie więcej niż 20% powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego, lecz nie więcej niż 10 ha na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych gruntów;

13 Podatek rolny 8) użytki ekologiczne; 9) grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę; 10) grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach; 11) grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;

14 Podatek rolny 12) grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy: a) osiągnęli wiek emerytalny, b) są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy, c) są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, d) są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do samodzielnej egzystencji; 13) grunty położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego,

15 Podatek rolny Od podatku rolnego zwalnia się również: 1) uczelnie; 2) publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową; 3) instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk

16 Podatek rolny 4) prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie 5) instytuty badawcze;

17 Podatek rolny Ulga inwestycyjna: Związana jest z poniesieniem wydatków na budowę lub modernizację budynków inwentarskich lub obiektów służących ochronie środowiska. Ulga ta wynosi 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych i może być stosowana przez 15 lat. Podatnik traci prawo do tej ulgi w przypadku sprzedaży obiektów, urządzeń lub całego gospodarstwa. Następca prawny właściciela gospodarstwa przejmuje prawo do kontynuowania odliczeń od podatku z tytułu tej ulgi.

18 Podatek rolny Ulga żołnierska: wynosi 60% dla właścicieli gospodarstw odbywających zasadniczą służbę wojskową lub długotrwałe przeszkolenie wojskowe. Dla odbywających te formy służby wojskowej przedstawicieli rodziny właściciela gospodarstwa ulga ta wynosi 40%. Warunek konieczny - osoby bezpośrednio przed powołaniem do służby wojskowej muszą pracować w tych gospodarstwach, zamieszkiwać w nich i nie osiągać przychodów z innych źródeł. Ulga ta przysługuje na czas powołania do wojska.

19 Podatek rolny Ulga górska: mogą z niej skorzystać podatnicy prowadzący gospodarstwo rolne położone w miejscowościach podgórskich i górskich (w których co najmniej 50% użytków rolnych gospodarstwa położonych jest powyżej 350 m n.p.m. Podatek obniża się o 30% dla gruntów klas I, II, IIIa, III, IIIb. Dla gruntów klasy IVa, IV, IVb podatek rolny zostaje obniżony o 60%.

20 Podatek od środków transportowych Przedmiot podatku: 1) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton; 2) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton; 3) ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton; 4) ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton;

21 Podatek od środków transportowych 5) przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego; 6) przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego; 7) autobusy.

22 Podatek od środków transportowych Rada gminy określa, w drodze uchwały, wysokość stawek podatku od środków transportowych, z tym że roczna stawka podatku od jednego środka transportowego nie może przekroczyć: 1) od samochodu ciężarowego w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu: a) powyżej 3,5 tony do 5,5 tony włącznie 676,20 zł, b) powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie 1 028,00 zł, c) powyżej 9 ton 1 233,60 zł,

23 Podatek od środków transportowych 2) od samochodu ciężarowego 2 354,12 zł 3) od ciągnika siodłowego lub balastowego 1 439,20 zł 4) od ciągnika siodłowego lub balastowego w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów: a) do 36 ton włącznie 1 819,56 zł b) powyżej 36 ton 2 354,12 zł

24 Podatek od środków transportowych 5) od przyczepy lub naczepy 1 233,60 zł 6) od przyczepy lub naczepy w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów: a) do 36 ton włącznie 1 439,20 zł b) powyżej 36 ton 1 819,56 zł 7) od autobusu, w zależności od liczby miejsc do siedzenia: a) mniejszej niż 30 miejsc 1 439,20 zł b) równej lub wyższej niż 30 miejsc 1 819,56 zł

25 Podatek od środków transportowych Zwalnia się od podatku od środków transportowych: 1) pod warunkiem wzajemności środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, oraz członków ich personelu, jak również innych osób zrównanych z nimi, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 2) środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym; 3) pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.

26 Podatek leśny Przedmiot: Lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.

27 Podatek leśny Podmiot podatku: - właściciel, - posiadacz samoistny, - użytkownik wieczysty,

28 Podatek leśny Podstawa podatkowa: Podstawę opodatkowania w podatku leśnym stanowi powierzchnia lasu wyrażona w hektarach, która wynika z ewidencji gruntów i budynków.

29 Podatek leśny Stawki podatku: - od 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m 3 drewna obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa z pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. - dla lasów chronionych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych - połowę powyższej stawki. Rada gminy może w drodze uchwały obniżyć kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży drewna będącą podstawą obliczenia podatku leśnego na obszarze gminy.

30 Podatek leśny zwolnienia przedmiotowe: - lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat, - lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, - użytki ekologiczne zwolnienia podmiotowe: - szkoły wyższe, wyższe szkoły zawodowe oraz szkoły wojskowe, - szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli, - placówki naukowe PAN - instytucje prowadzące zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej w zakresie lasów, - jednostki badawczo-rozwojowe.

31 Opłaty lokalne Opłatę targową pobiera się od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, dokonujących sprzedaży na targowiskach.

32 Opłaty lokalne Opłata miejscowa jest pobierana od osób fizycznych przebywających dłużej niż dobę w celach turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych: 1) w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe oraz warunki umożliwiające pobyt osób w tych celach, 2) w miejscowościach znajdujących się na obszarach, którym nadano status obszaru ochrony uzdrowiskowej.

33 Opłaty lokalne Opłata uzdrowiskowa jest pobierana od osób fizycznych przebywających dłużej niż dobę w celach zdrowotnych, turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych w miejscowościach znajdujących się na obszarach, którym nadano status uzdrowiska na zasadach określonych w ustawie z dnia 28 lipca 2005 r. o lecznictwie uzdrowiskowym, uzdrowiskach i obszarach ochrony uzdrowiskowej oraz o gminach uzdrowiskowych, za każdy dzień pobytu w takich miejscowościach.

34 Opłaty lokalne Opłaty miejscowej oraz opłaty uzdrowiskowej nie pobiera się: 1) pod warunkiem wzajemności od członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 2) od osób przebywających w szpitalach; 3) od osób niewidomych i ich przewodników; 4) od podatników podatku od nieruchomości z tytułu posiadania domów letniskowych położonych w miejscowości, w której pobiera się opłatę miejscową albo uzdrowiskową; 5) od zorganizowanych grup dzieci i młodzieży szkolnej.

35 Opłaty lokalne Rada gminy może wprowadzić opłatę od posiadania psów. Opłatę pobiera się od osób fizycznych posiadających psy.

36 Opłaty lokalne Opłaty od posiadania psów nie pobiera się od: 1) członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pod warunkiem wzajemności; 2) osób zaliczonych do znacznego stopnia niepełnosprawności w rozumieniu przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych z tytułu posiadania jednego psa oraz od osób niepełnosprawnych posiadających psa asystującego.

37 Opłaty lokalne 3) osób w wieku powyżej 65 lat prowadzących samodzielnie gospodarstwo domowe z tytułu posiadania jednego psa; 4) podatników podatku rolnego od gospodarstw rolnych z tytułu posiadania nie więcej niż dwóch psów.

38 Opłaty lokalne Rada gminy, w drodze uchwały: 1) określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i wysokość stawek opłat określonych w ustawie, z tym że: a) stawka opłaty targowej nie może przekroczyć 597,86 zł dziennie, b) stawka opłaty miejscowej w miejscowościach nie może przekroczyć 1,67 zł dziennie, c) stawka opłaty miejscowej w miejscowościach posiadających status obszaru ochrony uzdrowiskowej nie może przekroczyć 2,40 zł dziennie, d) stawka opłaty uzdrowiskowej nie może przekroczyć 3,33 zł dziennie, e) stawka opłaty od posiadania psów nie może przekroczyć 100 zł rocznie od jednego psa; 2) może zarządzić pobór tych opłat w drodze inkasa oraz określić inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso; 3) może wprowadzać inne niż wymienione w ustawie zwolnienia przedmiotowe. od opłat lokalnych

39 Podatek od czynności cywilnoprawnych Przedmiot opodatkowania: umowy o charakterze cywilnoprawnym np: - umowy sprzedaży oraz zmiany rzeczy i praw majątkowych - umowy pożyczki - umowy darowizny - umowy dożywocia - ustanowienie hipoteki - ustanowienie odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności - umowy spółki (akty założycielskie) - orzeczenia sądów

40 Podatek od czynności cywilnoprawnych Obowiązek podatkowy ciąży na: - przy umowie sprzedaży - kupującym - przy umowie zamiany - stronach czynności - przy umowie darowizny - obdarowanym - umowie dożywocia - na nabywcy własności - przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania lub odpłatnej służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności - przy ustanowieniu hipoteki - składającym oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki.

41 Podatek od czynności cywilnoprawnych podstawa opodatkowania została ustalona dla każdej kategorii czynności: - cena sprzedaży, - wartość rynkowa, - różnica wartości rynkowych, - wartość długów i zobowiązań, - wartość świadczeń użytkownika - kwota dopłat

42 Podatek od czynności cywilnoprawnych Stawki podatkowe zostały ustalone w formie procentowej i kwotowej. Stawki procentowe: - 0,1% - 0,5% - 1% - 2% Stawka kwotowa: 19 zł od ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności o nieustalonej wysokości.

43 Podatek od czynności cywilnoprawnych Zwolnienia: - państwa obce i ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, - urzędy konsularne, - siły zbrojne - organizacje pożytku publicznego - jednostki samorządu terytorialnego - skarb państwa - osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny i pojazdy (niepełnosprawni).

44 Podatek od czynności cywilnoprawnych Zwolnienia przedmiotowe: - sprzedaż walut obcych, - sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł, - sprzedaż bonów i obligacji skarbowych, - sprzedaż bonów pieniężnych NBP - sprzedaż maklerskich instrumentów finansowych firmom inwestycyjnym bądź ich pośrednikom - sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych.

45 karta podatkowa podatek w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność gospodarczą: - usługową lub wytwórczo-usługową - usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, - usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi, - gastronomiczną - w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu, - w wolnyhc zawodach, - w zakresie usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.