ZAKŁADOWY PLAN KONT URZĘDU MIASTA NOWEGO TARGU. I. Wykaz kont syntetycznych. Konta bilansowe

Transkrypt

1 Załącznik Nr 4 do Zarządzenia Nr /10 Burmistrza Miasta Nowy Targ z dnia 15 grudnia 2010 r. ZAKŁADOWY PLAN KONT URZĘDU MIASTA NOWEGO TARGU. I. Wykaz kont syntetycznych. A. Konta bilansowe Zespół 0 - Majątek trwały Środki trwałe Pozostałe środki trwałe Mienie zlikwidowanych jednostek Dobra kultury Wartości niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Inwestycje (środki trwałe w budowie) Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe Kasa 130 Rachunki bieżące jednostki 132 Rachunki dochodów samorządowych jednostek budżetowych Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 137 Rachunki środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi Inne rachunki bankowe Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 141 Środki pieniężne w drodze Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Należności z tytułu dochodów budżetowych Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie wydatków budżetowych 224 Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Rozrachunki z budżetami Długoterminowe należności budżetowe 227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich 228 Rozliczenie środków pochodzących za źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami Pozostałe rozrachunki Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 - Materiały i towary Rozliczenie zakupu Materiały Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Amortyzacja

2 401 - Zużycie materiałów i energii Usługi obce 403 Podatki i opłaty 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe 490 Rozliczenie kosztów Zespół 6 Produkty 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów Zespół 7 Przychody, dochody i koszty 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych Dotacje i środki na inwestycje Przychody finansowe 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne 770 Zyski nadzwyczajne 771 Straty nadzwyczajne Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Fundusz jednostki Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Fundusze pozabudżetowe Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 Wynik finansowy 870???? B. Konta pozabilansowe 091 Środki trwałe obce 092 Pozostałe środki trwałe obce Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników 996 Zaangażowanie dochodów własnych jednostek budżetowych Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

3 II. Zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych / analitycznych / i ich powiązanie z kontami syntetycznymi. Numer konta Zespół kont Nazwa konta syntetycznego Zasady tworzenia i funkcjonowania ewidencji analitycznej Środki trwałe Analityka wg poszczególnych obiektów środków trwałych w grupach rodzajowych środków trwałych oraz wg komórek organizacyjnych którym powierzono środki trwałe Pozostałe środki trwałe Analityka wg poszczególnych oddanych do użytkowania środków trwałych oraz komórek organizacyjnych w których one się znajdują Mienie zlikwidowanych jednostek Analityka wg bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki Dobra kultury Analityka wg ogólnego stanu zwiększeń i zmniejszeń dóbr kultury Wartości niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Inwestycje / środki trwałe w budowie / Analityka wg poszczególnych tytułów wartości niematerialnych i prawnych / umarzane w czasie, umarzane jednorazowo / Analityka wg poszczególnych tytułów wartości składników finansowego majątku trwałego Analityka wg zasad określonych dla konta 011 i Analityka wyodrębnia umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Analityka wg tytułów odpisów długoterminowych aktywów finansowych. Analityka wg poszczególnych zadań inwestycyjnych

4 101 1 Kasa Analityka wg rachunków bankowych do których wpłacane są środki finansowe oraz źródeł dochodów, forma raport kasowy Rachunek bieżący jednostek budżetowych Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi Analitykę szczegółową stanowią subkonta : dochodów budżetowych i wydatków budżetowych według klasyfikacji budżetowej Analityka prowadzona odrębnie dla każdego wyodrębnionego funduszu Analityka wg poszczególnych rachunków bankowych, lub wg poszczególnych funduszy stosownie do realizowanych projektów Inne rachunki bankowe Analityka prowadzona wg rachunków bankowych Krótkoterminowe papiery wartościowe i ine środki pieniężne Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Należności z tyt. dochodów budżetowych Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie wydatków budżetowych Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Analityka wg składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych Analityka wg poszczególnych kontrahentów i klasyfikacji budżetowej KON Analityka wg poszczególnych dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej Analityka nie musi być prowadzona Analityka wg przeznaczenia środków N Analityka wg poszczególnych podmiotów którym przekazano dotacje budżetowe Rozrachunki z budżetami Analityka wg każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie i klasyfikacji budżetowej Długoterminowe należności budżetowe Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Analityka wg poszczególnych należności budżetowych i według dłużników Analityka wg poszczególnych programów pomocowych Analityka wg poszczególnych programów pomocowych Analityka wg tytułów rozrachunków oraz jednostek z którymi są dokonywane rozliczenia i klasyfikacji

5 budżetowej Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami Analityka wg poszczególnych płatności wynagrodzeń prowadzona w odrębnych programach komputerowych w formie kartotek. wg rodzaju wynagrodzeń i klasyfikacji budżetowej Analityka wg poszczególnych tytułów rozrachunków z poszczególnymi pracownikami i klasyfikacji budżetowej Pozostałe rozrachunki Analityka wg poszczególnych tytułów rozrachunków, kontrahentów i osób i klasyfikacji budzetowej Odpisy aktualizujące należności Analityka wg poszczególnych tytułów dochodów budżetowych Materiały Analityka wg poszczególnych magazynów, a w magazynach w formie ewidencji ilościowo-wartościowej wg poszczególnych rodzajów i grup Koszty wg rodzaju Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Amortyzacja Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Amortyzacja Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Zużycie materiałów i energii Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Usługi obce Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Podatki i opłaty Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej

6 i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Wynagrodzenia Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Pozostałe koszty rodzajowe Analityka wg planu wydatków tj. klasyfikacji budżetowej i wg potrzeb planowania i analizy kształtowania się kosztów N Rozliczenie kosztów Analityka wg poszczególnych tytułów rozliczeń Rozliczenia międzyokresowe kosztów Analityka wg poszczególnych tytułów rozliczeń z podziałem na rozliczenia czynne i bierne Przychody z tytułu dochodów budżetowych Dotacje i środki na inwestycje Analityka wg poszczególnych tytułów finansowanych zadań i potrzeb sprawozdawczości Przychody finansowe Analityka wg poszczególnych tytułów dochodów budżetowych a także kosztów finansowych i wg klasyfikacji budżetowej. Dochody podatkowe wg zasad rachunkowości podatkowej i wg klasyfikacji budżetowej w ramach planu finansowego Koszty finansowe Analityka wg klasyfikacji budżetowej Pozostałe koszty operacyjne Analityka wg poszczególnych tytułów dochodów budżetowych i kosztów ich uzyskania, oraz klasyfikacji budżetowej Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne Fundusz jednostki Analityka wg tytułów zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki, oraz aktywów trwałych i obrotowych Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Analityka wg tytułów dotacji Rezerwy i rozliczenia Analityka wg poszczególnych tytułów rozliczeń

7 międzyokresowe przychodów Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Zakładowy fundusz mieszkaniowy międzyokresowych Analityka wg tytułów zwiększeń funduszu, oraz tytułów poniesionych kosztów Analityka wg tytułów zwiększeń funduszu oraz osób korzystających z pomocy funduszu Fundusze pozabudżetowe Analityka wg tytułów zmniejszeń i zwiększeń każdego z funduszy oddzielnie Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Analityka wg poszczególnych zmniejszeń lub zwiekszeń funduszu Wynik finansowy Analityka wg tytułów powstałych strat i zysków nadzwyczajnych III. Komentarz do planu kont - zasady ewidencji księgowej zdarzeń i operacji gospodarczych na kontach księgi głównej oraz zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej. I. Konta bilansowe Zespół 0 - "Majątek trwały" Konto "Środki trwałe" Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki. Zaliczenie składników majątkowych do środków trwałych odbywa się na podstawie klasyfikacji środków trwałych. W Urzędzie Miasta Nowy Targ środki trwałe ewidencjonowane są na następujących kontach : środki trwałe - to jest umarzane według stawek podanych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych / z wyłączeniem gruntów / pozostałe środki trwale w użytkowaniu wydane środki trwałe umarzane w 100 % w miesiącu przyjęcia do użytkowania., mienie zlikwidowanych jednostek. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności: 1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub z inwestycji,oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, 2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych, 3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, 4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. 5) przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz miasta w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu miasta, Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: 1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania,

8 2) ujawnione niedobory środków trwałych, 3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić: 1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, 2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, 3) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. 4) identyfikację poszczególnych obiektów środków trwałych lub ich grup według miejsc ich użytkowania 5) grupowania środków trwałych według wymogów sprawozdania finansowego (klasyfikacji rodzajowej). Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w dwóch równoległych urządzeniach księgowych: 1) w księgach inwentarzowych majątku trwałego prowadzonych w wydziałach merytorycznych, które prowadzą gospodarkę majątkiem trwałym pozostającym w bezpośrednim zarządzie Urzędu Miasta i tak: a) Wydział Gospodarki Nieruchomościami i Planowania Przestrzennego prowadzi ewidencję nieruchomości gruntowych (w tym prawo wieczystego użytkowania gruntów) budynków i lokali będących w bezpośrednim zarządzie Urzędu Miasta, b) Wydział Infrastruktury Komunalnej i Drogownictwa prowadzi ewidencję obiektów inżynierii lądowej i wodnej (poprzednio budowle) oraz urządzeń technicznych i maszyn związanych z szeroko pojętą gospodarką komunalną na terenie miasta, c) Wydział Infrastruktury Społecznej i Promocji prowadzi ewidencję budynków i obiekty inżynierii lądowej i wodnej (budowle) związanych z kulturą i sportem, d) Straż Miejska prowadzi ewidencję urządzeń technicznych, maszyn, środków transportu użytkowanych przez tę jednostkę, e) Wydział Organizacyjny prowadzi ewidencję budynków, urządzeń technicznych i maszyn, środków transportu i innych środków trwałych związanych z samorządową administracją publiczną. 2) w zbiorach stanowiących pomocnicze księgi rachunkowe (analityka środków trwałych prowadzona systemem komputerowym) w Wydziale Finansowym. Do konta 011 Środki trwałe prowadzi się ewidencję szczegółową według następujących grup rodzajowych środków trwałych: - Grunty (w tym prawo wieczystego użytkowania gruntów), - Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej, - Urządzenia techniczne i maszyny, - Środki transportu, - Inne środki trwałe. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej brutto. Typowe zapisy strony Wn konta 011 Środki trwałe 1. Przychody nowych środków trwałych w wyniku inwestycji : - prowadzonej we własnym zakresie, - prowadzonej przez inwestora zastępczego, - zakupy środków trwałych wymagających montażu w tym również zakupy nieruchomości gruntowych i budynkowych, , Przychody środków trwałych z zakupu. 201, Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek ich ulepszenia w wyniku modernizacji, adaptacji, przebudowy, rozbudowy i rekonstrukcji Środki trwałe otrzymane w wyniku decyzji komunalizacyjnych, podziału nieruchomości, przejęcia nieruchomości pod pasy drogowe itp Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe : - w dotychczasowej wartości początkowej na podstawie decyzji właściwego organu innej jednostki - wartość umorzenia, - wartość nieumorzona

9 - w wyniku darowizn Ujawnione środki trwałe Zwiększenie wartości środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny Środki trwałe przejęte od zlikwidowanych / połączonych jednostek / - wartość umorzenia, - wartość nieumorzona Przychody środków trwałych w zamian za podatki. 800 Typowe zapisy strony Ma konta 011 Środki trwałe 1. Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu : - postawienia w stan likwidacji na skutek zużycia lub zdarzenia losowego: - wartość dotychczasowego umorzenia, - wartość nie umorzona, - zwrotu dostawcy w okresie gwarancji: - sprzedaży: - wartość dotychczasowego umorzenia, - wartość nie umorzona. 2. Rozchody środków trwałych na skutek niedoboru : - do wysokości dotychczasowego umorzenia, - wartość nie umorzona 3. Nieodpłatne przekazanie środków trwałych / na podstawie decyzji właściwego organu /: - dotychczasowe umorzenie, wartość nie umorzona 4. Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego / w tym również gruntów /na wskutek aktualizacji wyceny Środki trwałe wniesione do Spółki : - wartość umorzenia, - wartość nie umorzona Konto "Pozostałe środki trwałe" Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011 i 016, wydanych do używania na potrzeby działalności Urzędu, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania o wartości nie przekraczającej zł / wg aktualnych przepisów ustawy o pdop/. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności: 1) środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji, 2) nadwyżki środków trwałych w używaniu, 3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych. Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności: 1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej, 2) ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.

10 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania oraz osób lub komórek organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe. Ewidencja ta prowadzona jest na dwóch równoległych urządzeniach księgowych: - w księgach inwentarzowych majątku trwałego prowadzonych przez Wydziały / Wydział Organizacyjny z zakresu administracji publicznej, oraz Straż Miejska w zakresie funkcjonowania tej jednostki /, w ewidencji ilościowo - wartościowej pozostałych środków trwałych o wartości początkowej do zł, z tym że środki o wartości do 500 zł ujmowane są tylko w ewidencji ilościowej i nie podlegają księgowaniu na koncie 013 za wyjątkiem : maszyn do pisania i liczenia, sprzętu radiowo-telewizyjnego, czajników elektrycznych i bezprzewodowych, urządzeń technicznych typu odkurzacze, chłodziarki itp.. - w Wydziale Finansowym w zbiorze stanowiącym analitykę do konta 013, Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość początkową środków trwałych znajdujących się w używaniu. Typowe zapisy strony Wn konta 013 Pozostałe środki trwale w używaniu" Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne 1. Przyjęcie pozostałych środków trwałych o niskiej wartości początkowej i innych środków trwałych umarzanych jednorazowo - bezpośrednio z zakupu, - z rozliczenia inwestycji / pierwsze wyposażenie / - z magazynu 2. Otrzymanie nieodpłatne używanych środków: - od jednostek i zakładów budżetowych oraz gospodarstw pomocniczych na podstawie decyzji właściwego organu, - darowizny od innych jednostek i osób. - od zlikwidowanych jednostek 101, 201, 234, Ujawnione nadwyżki w wyniku inwentaryzacji Typowe zapisy strony Ma konta 013 Pozostałe środki trwale w używaniu" Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne 1. Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek: - zużycia lub sprzedaży, - niedoborów i szkód / zapis szkody Wn 240 Ma 840 / Nieodpłatne przekazanie. 072 Konto "Mienie zlikwidowanych jednostek" Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie państwowym, komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej, czyli zakładzie budżetowym lub gospodarstwie pomocniczym. Na stronie Wn konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności:

11 1) wartość mienia przejętego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, według wartości wynikającej z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki, 2) korektę wartości mienia, stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki a wartością mienia przekazanego spółce, innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego, 3) wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce organizacyjnej, która zostaje przyjęta na stan składników majątkowych organu założycielskiego lub nadzorującego. Na stronie Ma konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności: 1) wartość mienia pozostającego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, a przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy ze spółką, lub przekazanego jako udział do spółki, wartość mienia sprzedanego lub przekazanego innym jednostkom, 2) korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej a wartością mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom. Ewidencję szczegółową do konta 015 może stanowić bilans zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej wraz z załącznikami. Ewidencja szczegółowa może zawierać również dane z ewidencji pozabilansowej. Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu tego przedsiębiorstwa lub jednostki, będącego w dyspozycji organu założycielskiego lub nadzorującego, a nieprzekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzejętego na własne potrzeby, albo też zagospodarowanego w inny sposób. Typowe zapisy strony Wn konta 015 Mienie zlikwidowanych jednostek" Treść operacji Konto przeciwstawne Lp. 1. Przyjęcie przez urząd jst mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa komunalnego lub innej samorządowej jednostki organizacyjne wg wartości ujętej w bilansie likwidowanej jednostki Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa przekazanego spółce do odpłatnego korzystania o nadwyżkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową Przyjęcie przez urząd mienia zwróconego przez spółkę. 226 Typowe zapisy strony Ma konta 015 Mienie zlikwidowanych jednostek" Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne 1. Sprzedaż mienia po zlikwidowanych jednostkach. / zapis równoległy Wn 221, Ma 760 lub Wn 226 Ma 840 / Zmniejszenie wartości mienia po zlikwidowanych jednostkach w wyniku korekty stanowiącej różnicę między wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanych jednostek a wartością mienia przekazanego spółce Oddanie mienia po zlikwidowanych jednostkach do odpłatnego korzystania. 226

12 Konto "Dobra kultury" Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta 016 ujmuje się w szczególności: 1) przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych, 2) nadwyżki. Na stronie Ma konta 016 ujmuje się w szczególności: 1) rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania, 2) niedobory. Przychody i rozchody dóbr kultury wycenia się według cen nabycia. Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymania lub nadwyżki wycenia się zgodnie z komisyjnym oszacowaniem ich wartości. Ewidencja szczegółowa do konta 016 prowadzona jest w Wydziale Infrastruktury Społecznej i Promocji Urzędu Miasta, która pozwala na ustalenie poszczególnych dóbr kultury oraz miejsc ich przechowywania. W Wydziale Finansowym prowadzona jest tylko ewidencja syntetyczna. Konto 016 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce. Typowe zapisy strony Wn konta 016 Dobra kultury" 1. Przyjęcie dóbr kultury : - bezpośrednio z zakupu, - nieodpłatnie otrzymanych, 101, 130, , Ujawnione nadwyżki w wyniku inwentaryzacji Typowe zapisy strony Ma konta 016 Dobra kultury" Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne 1. Rozchód dóbr kultury na skutek: - likwidacji - sprzedaży, - niedoborów i szkód. - nieodpłatnego przekazania , Konto "Wartości niematerialne i prawne" Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. W warunkach działania Urzędu Miasta są to przeważnie licencje na programy komputerowe Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072.

13 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych. Ewidencja szczegółowa licencji na programy komputerowe jest prowadzona w dwóch równoległych urządzeniach księgowych: 1) w księgach inwentarzowych prowadzonych przez Wydział Organizacyjny z podziałem na programy, które podlegają umorzeniu wg stawek przyjętych do stosowania przez Urząd oraz na programy, które podlegają umorzeniu w momencie wydania ich do użytkowania, 2) w zbiorze stanowiącym analitykę do konta 020 w Wydziale Finansowym z podziałem jak wyżej. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. Typowe zapisy strony Wn konta 020 Wartości niematerialne i prawne" 1. Zakup wartości niematerialnych i prawnych. 101, 130, 201, Przychód wartości niematerialnych i prawnych z prowadzonej działalności inwestycyjnej Nieodpłatne otrzymane wartości niematerialne i prawne od innych jednostek : - wartość umorzenia - wartość nieumorzona 071, , Darowizny wartości niematerialnych i prawnych od innych podmiotów i osób. : - umarzanych jednorazowo, - umarzanych stopniowo Przychody wartości niematerialnych i prawnych w zamian za podatki 800 Typowe zapisy strony Ma konta 020 Wartości niematerialne i prawne" l. Rozchód wartości niematerialnych i prawnych: - wartość dotychczasowego umorzenia, - wartość nie umorzona, b) pozostałych umorzonych w 100%. 071, , 071 Konto "Długoterminowe aktywa finansowe" Konto 030 służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, a w szczególności: 1) akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych, 2) akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok, 3) innych długotrwałych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona w Wydziale Finansowym do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów:

14 - udziały i akcje w obcych podmiotach gospodarczych, - inne papiery wartościowe, - inne długoterminowe aktywa finansowe. Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych. Typowe zapisy strony Wn konta 030 Długoterminowe aktywa finansowe" 1. Wniesienie udziałów do spółki w formie pieniężnej : - bezpośrednio z rachunku budżetu jst - z rachunku bieżącego urzędu. 2. Wniesienie udziałów do spółki w formie rzeczowej w postaci: - środków trwałych w wartości netto, - inwestycji / środków trwałych w budowie / - mienia zlikwidowanych jednostek./ równoległy zapis Wn 855 Ma 015 / 133, 223, lub Zaliczenie należnych dywidend na powiększenie wartości udziałów Zakup długoterminowych papierów wartościowych. - bezpośrednio z rachunku budżetu jst - z rachunku bieżącego urzędu. 133, 223 lub Kapitalizacja odsetek od długoterminowych papierów wartościowych 750 Typowe zapisy strony Ma konta 030 Długoterminowe aktywa finansowe" 1. Rozchód sprzedanych udziałów i akcji / w cenie ewidencyjnej / Wycofanie udziałów wniesionych do innej jednostki: - w formie pieniężnej. - w formie rzeczowej 3. Wykup długoterminowych papierów dłużnych przez emitenta w wartości nominalnej. 101, , 020, Udziały i akcje spisane na skutek upadłości. 751 Konto "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych" Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401. Umorzenie nalicza się od wszystkich podstawowych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 z wyjątkiem gruntów. Umorzenie nalicza się zarówno od tych środków trwałych które są eksploatowane jak i od nieczynnych / w zapasie lub remoncie / oraz od tych które są wynajęte lub wydzierżawione innym jednostkom.

15 Umorzenie środków trwałych oblicza się od wartości początkowej / występującej w ewidencji urzędu / według stawek przyjętych w przepisach podatkowych. Od ulepszonych lub używanych środków trwałych / zakupionych jako używane lub otrzymane jako dary od poprzedniego użytkownika / wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji, umorzenie może być naliczane wg indywidualnej stawki z tym że nie może być krótszy jak określają to przepisy prawa podatkowego. Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020 tj. oddzielnie dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w postaci tabel amortyzacyjnych. Do kont 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną ewidencję szczegółową z odrębnymi rubrykami dla wartości początkowej i skutków jej aktualizacji oraz oddzielnie dla umorzenia i jego zmian w wyniku aktualizacji.. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Saldo to koryguje wartość początkową podstawowych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 i podstawowych wartości niematerialnych i prawnych z konta 020.W bilansie środki trwale i wartości niematerialne i prawne wykazuje się w wartości netto tj. w wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe umorzenie. Typowe zapisy strony Wn konta 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych" Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne 1. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia podstawowych środków trwałych oraz podstawowych wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku: - postawienia w stan likwidacji na skutek zniszczenia lub zużycia, - z tytułu sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania: a) środków trwałych, b) wartości niematerialnych i prawnych, - rozchodowania z tytułu niedoborów. 011, , Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek aktualizacji wartości środków trwałych / równoległy zapis Wn 761 Ma 800 / 401 Typowe zapisy strony Ma konta 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych' 1. Naliczenie umorzenia wartości początkowej podstawowych środków trwałych, podstawowych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych będących w użytkowaniu za dany rok budżetowy Dotychczasowe umorzenie podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub zakładu budżetowego. 011, Urzędowe zwiększenie umorzenia w związku z aktualizacją wartości początkowej podstawowych środków trwałych podlegających stopniowemu umarzaniu 800

16 Konto "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych" Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Zakup tych składników majątku finansuje się ze środków na wydatki bieżące i umarza w pełnej wartości w miesiącu przyjęcia ich do użytkowania spisując ich wartość w ciężar kosztów. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzeniowe nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie. Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. Saldo tego konta koryguje wartość początkową środków trwałych ujętych na kontach 013 i 020 w części dotyczącej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych i wobec tego wartość bilansowa tych składników jest zerowa.. Typowe zapisy strony Wn konta 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych" 1. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu: - likwidacji, sprzedaży, - nieodpłatnego przekazania, - niedoboru lub szkody, - wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej. 013, , ,020 Typowe zapisy strony Ma konta 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych" 1. Umorzenie naliczone od nowych wydanych do używania pozostałych środków trwałych, oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych sfinansowanych ze środków na wydatki bieżące lub otrzymanych nieodpłatnie, dotyczące : - działalności operacyjnej, - działalności funduszy celowych - działalności socjalnej Umorzenie dotychczasowe pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub zakładu budżetowego 013, 020

17 Konto "Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe" Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Typowe zapisy strony Wn konta 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe" 1. Pełne lub częściowe przywrócenie uprzednio utraconej wartości długoterminowych aktywów finansowych Korekta ceny nabycia o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej wartości długoterminowych aktywów finansowych, w przypadku ich sprzedaży lub wniesienia do spółki w postaci aportu. 030 Typowe zapisy strony Ma konta 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe" 1. Odpis aktualizujący z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych ewidencjonowanych w cenie nabycia. 750 Konto "Inwestycje (środki trwałe w budowie)" Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz do rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Do inwestycji zalicza się koszty poniesione na wytworzenie, nabycie i montaż nowych środków trwałych lub związane z ulepszeniem / przebudową, modernizacja, adaptacją lub rozbudowa / już istniejących środków trwałych powodujących zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego. Koszty inwestycji obejmują wartość / w cenie nabycia / wszystkich zużytych do wytworzenia rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług, wartość wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi, wartość świadczeń nieodpłatnych oraz inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych przedmiotów majątkowych w tym również : 1) nie podlegający odliczeniu podatek od towarów i usług / VAT / dotyczący inwestycji rozpoczętych, 2) naliczone na czas trwania inwestycji, odsetki, prowizję i różnice kursowe od pożyczek i zobowiązań służących sfinansowaniu zakupu lub budowy środków trwałych / do dnia przekazania środka trwałego do używania/. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: 1) poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie, 2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej, 3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego, Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności: 1) przyjętych do używania środków trwałych, 2) sfinansowanych z nakładów inwestycyjnych wartości niematerialnych i prawnych,

18 3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji, 4) nieodpłatne przekazanie inwestycji w toku jej realizacji. Na koncie 080 księgowane jest również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych, nadających się do eksploatacji bezpośrednio po zakupie, a więc niewymagających żadnych dodatkowych nakładów / np. w związku z montażem /. Koszty inwestycji rozlicza się w terminie oddania do użytkowania powstałych w wyniku inwestycji składników majątku trwałego. Szczegółowe terminy oraz tryb sporządzania dokumentów OT reguluje odrębna instrukcja. Koszty inwestycji które nie dały efektu gospodarczego podlegają odpisaniu nie później niż do końca roku obrotowego w którym ustalono że inwestycja nie dala efektu. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji łącznie z kosztami dokumentacji technicznej według poszczególnych zdań przyjętych do realizacji w planach inwestycyjnych budżetu miasta, pozwala na skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych. Typowe zapisy strony Wn konta 080 Inwestycje / środki trwałe w budowie /" 1. Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki 201,240, Zakup inwestycji rozpoczętych 201, Likwidacja nieprzenośnych środków trwałych w związku z realizowana inwestycja w wartości netto / wartość początkowa minus umorzenie / Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie /przejecie inwestycji rozpoczętych od innych jednostek/ Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jst na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzedu lub jednostki budżetowej.: - naliczonych lecz nie zapłaconych / zapis równoległy w budżecie Wn 909 Ma 134 lub 260 /, -zapłaconych z rachunku urzędu, - zapłaconych z rachunku budżetu / zapis równoległy Wn 902 Ma 133 / ew.223 lub Straty inwestycyjne spowodowane zdarzeniami nadzwyczajnymi 101, 130, Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji 101, 130, Inwestycje przejęte od likwidowanych jednostek. 800 Typowe zapisy strony Ma konta 080 Inwestycje / środki trwałe w budowie /" 1. Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do użytkowania: - środki trwałe, - wartości niematerialne i prawne

19 2. Rozliczenie kosztów ulepszenia środków trwałych Koszty inwestycji bez efektu gospodarczego / odpisanie kosztów niewykorzystanej dokumentacji / Sprzedaż inwestycji rozpoczętych Nieodpłatne przekazanie inwestycji rozpoczętych Przeksięgowanie w urzędzie odsetek od kredytów i pożyczek i różnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych jednostkach budżetowych. 800 Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe" Konto "Kasa" Konto 101 służy do ewidencji własnej gotówki znajdującej się w kasach jednostki. Na stronie Wn konta 101 ujmuje się: - wpływy gotówki z tytułu wpłat należności podatkowych i niepodatkowych budżetu miasta, - podjęcia gotówki z rachunków bankowych, - oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody / wypłaty / gotówki w tym również wpłaty na rachunki bankowe Urzędu Miasta i niedobory kasowe. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie : 1) stanu wpłat gotówkowych przyjętych do kasy i odprowadzonych na poszczególne rachunki bankowe. 2) stanu gotówki znajdującej się w kasie w walucie polskiej, 3) wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym. Ewidencja szczegółowa do konta 101 prowadzona jest w formie powszechnie stosowanych raportów kasowych prowadzonych oddzielnie do dochodów i wydatków budżetowych oraz do poszczególnych rachunków bankowych w systemie elektronicznym. Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Typowe zapisy strony Wn konta 101 Kasa" Lp. Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Podjęcie gotówki z banku: - z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, - z rachunku dochodów własnych jednostek budżetowych - z rachunku środków funduszy celowych, - z innych rachunków bankowych. 2. Wpływ środków pieniężnych w drodze , , , , Wpłaty z tytułu należności ujętych na kontach rozrachunkowych z tytułu - podatków i opłat, - pozostałych dochodów urzędu, - rozrachunków z pracownikami, - pozostałych rozrachunków 4. Wpłaty przychodów nieprzypisanych na kontach rozrachunkowych z tytułu : - podatków i opłat, - sprzedaży usług i materiałów, środków trwałych itp , , 234, , 760

20 - kar i odszkodowań - darowizn gotówki stanowiących dochody własne Wpłaty z.tyt. zwrotów uprzednio pobranych zaliczek, oraz zwrotu wydatków poniesionych w imieniu wpłacającego Wpłaty z tytułu zwrotu pożyczek i innych przypisanych należności dotyczących ZFŚS Nadwyżki środków pieniężnych w kasie 240 Typowe zapisy strony Ma konta 101 Kasa" 1. Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenie. 231, Wypłata zasiłków pokrywanych przez ZUS. 229, Wypłata zaliczek do rozliczenia Zapłata gotówką zobowiązań nie ujętych na kontach rozrachunkowych: - zakup środków trwałych, - pozostałych środków trwałych - materiałów i świadczonych usług obciążających koszty - finansowanej z funduszy celowych. 011, Wypłaty z kasy nadpłat w podatkach i opłatach Przekazanie na rachunki bankowe bieżące urzędu wpłat dokonanych do kasy. 140, 130, 132, Stwierdzone niedobory kasowe. 240 Konto "Rachunek bieżący jednostki" Do obsługi planu finansowego Urzędu Miasta jako jednostki budżetowej Urząd posiada dwa odrębne rachunki bankowe: na oddzielnym rachunku bankowym realizuje się dochody Urzędu Miasta jako jednostki budżetowej a na drugim rachunku bankowym oddzielnym realizuje się wykonanie wydatków urzędu wynikające z planu finansowego jako jednostki budżetowej. Te rachunki bankowe objęte są ewidencją księgową w ramach jednego konta 130 Rachunek bieżący jednosti. Na koncie księgowym 130 są ewidencjonowane dochody i wydatki urzędu zrealizowane bezpośrednio na tych dwóch rachunkach bankowych. Wydatkiem budżetowym jest każda kwota pobrana z rachunku bieżącego Urzędu Miasta niezależnie od jej przeznaczenia, za wyjątkiem środków budżetowych przekazanych dysponentom niższego stopnia na finansowanie zadań ujętych w ich planie. Dochodem budżetowym są wpływy uzyskane przez Urząd Miasta z tytułu przychodów podlegających zarachowaniu na dochody. Ewidencję szczegółową / analityczną / w zakresie dochodów i wydatków prowadzi się według planu finansowego zgodnie z aktualnie obowiązującą klasyfikacja budżetową. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się następujące operacje które dotyczą: 1) dochodów własnych / podatkowych i niepodatkowych / urzędu miasta wpłaconych do kasy Urzędu i przekazanych na rachunek budżetu. 2) wpłaconych bezpośrednio na rachunek bankowy urzędu przypisanych dochodów podatkowych i pozostałych.,

21 3) wpłaconych bezpośrednio na rachunek dochodów nieprzypisanych dochodów. 4) zwrotów wydatków dokonanych z rachunku Urzędu w korespondencji z odpowiednimi kontami zespołu 2 lub z kontem 400,/ zapis czerwony /, 5) realizacji planu finansowego wydatków niewygasajacych, Na stronie Ma konta 130 ujmuje się następujące operacje które dotyczą: 1) wydatków majątkowych objętych planem finansowym Urzędu. 2) wydatków bieżących objętych planem finansowym Urzędu. 3) dotacji przekazanych z budżetu miasta a ujętych w planie finansowym urzędu., 4) zwrotów nadpłat wraz z oprocentowaniem w korespondencji z kontem 221, 5) przekazania na rachunek budżetu gminy dochodów należnych gminie. 6) realizacja planu wydatków niewygasajacych. Nie ujmuje się na koncie 130 bezpośrednich wpływów na rachunek bankowy budżetu z tytułu: 1) przychodów z prywatyzacji majątku gminy, 2) pożyczek i kredytów zaciąganych przez gminę, 3) dotacji otrzymanych na realizację zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami, oraz subwencji 4 ) udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych i w podatku dochodowym od osób prawnych, oraz podatków realizowanych przez urzędy skarbowe. Zapisy na koncie 130 związane z realizacja dochodów i wydatków są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych do rachunku budżetu. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Na koniec okresów sprawozdawczych w trakcie roku obrotowego na koncie 130 może występować saldo. Saldo Wn tego konta oznacza wysokość dochodów własnych zrealizowanych przez Urząd i nie przekazanych na rachunek budżetu miasta a saldo Ma oznacza wysokość niewykorzystanych środków z poprzedniego okresu sprawozdawczego przekazanych z rachunku budżetu. Na koniec roku dokonuje się odpowiednich operacji dotyczących zwrotu niewykorzystanych środków na wydatki oraz odprowadzenia dochodów budżetowych na dochody budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 130 Rachunki bieżące jednostki" 1. Wpływy środków budżetowych z rachunku podstawowego budżetu gminy przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu Zwroty rozliczonych dotacji budżetowych przekazanych w danym roku Wpłaty z tytułu realizowanych przez urząd dochodów budżetowych / w tym również podatków i opłat /: - z kasy, - z sum pieniężnych w drodze, - z innych rachunków bankowych jednostki, - z tytułu należności przypisanych, - z tytułu należności nieprzypisanych. 2. Wpłaty zwrócone na rachunek urzędu z tyt zwrotu wydatków budżetowych w roku ich dokonania : - z kasy, - od dłużników z tytułu należności ujętych na kontach rozrachunkowych, - od dłużników z tytułu zwrotu wydatków uprzednio obciążających koszty - wpłata podatku VAT /z rachunku wydatków na rachunek dochodów / 101, , 139, , , , 140 konta zespołu Wpływy z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciążenia bankowe Zapłata należności z tyt. dochodów budżetowych zabezpieczonych hipoteką 226

22 5. Przypisane przez banki oprocentowania środków na rachunku bieżącym samorządowych jednostek budżetowych. 750 Typowe zapisy strony Ma konta 130 Rachunki bieżące jednostki" 1. Zrealizowane wydatki budżetowe objęte planem finansowym urzędu w formie : - gotówki pobranej z banku do kasy, - przelewów z tytułu spłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych / PDF, ZUS i pozostałe /, - przelewów odnoszonych bezpośrednio w ciężar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych, - zapłaty odsetek za zwłokę od należności cywilnoprawnych 140 konta zespołu Przekazanie dotacji budżetowych. 224, Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych. 221,750, Okresowe / w miarę możliwości dzienne / przelewy zrealizowanych w urzędzie dochodów z rachunku dochodów budżetowych na rachunek budżetu Zwroty niewykorzystanych lub czasowo zbędnych środków finansowych otrzymanych na realizacje planu Przekazanie zrealizowanych przychodów z prywatyzacji na rachunek budżetu Przelewy zobowiązań z tyt. podatku VAT / z rachunku dochodów budżetowych/ 225 Konto 132 Rachunki dochodów własnych jednostek budżetowych Konto 132 służy do ewidencji środków pieniężnych gromadzonych na rachunku bankowym dochodów własnych Urzędu Miasta. Na stronie Wn konta 132 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy pobranych tytułem dochodów własnych określonych w uchwałach Rady, a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku bankowego na realizację wydatków finansowanych dochodami własnymi. Ewidencja szczegółowa do konta 132 zapewnia ewidencję szczegółową według rachunków bankowych dla każdego tytułu dochodów określonego uchwałą Rady, oraz planu wg klasyfikacji budżetowej. Konto 132 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych dochodów własnych. Typowe strony Wn konta 132 Rachunki dochodów własnych jednostek budżetowych" 1. Wpływy na rachunek bankowy środków ze źródeł dochodów własnych określonych w uchwale organu stanowiącego jst : a/ w formie zapłaty należności ujętych na kontach rozrachunkowych, 201, 240